📓 学習ノート
📘 部長ノート国の予算と税制 入門講座｜第4回（v7）
国と地方
「会社は、国と自治体のどちらに、何を納めているのか」。国税と地方税、そして国から自治体へ流れるお金を、1枚の図で整理する回です。
所要 15分前提：第1回（国の家計簿）・第3回（特別会計）数字：令和6年度決算・令和8年度地方財政計画
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 国税 | 国が課す税。所得税・法人税・消費税（国分）・地方法人税・特別法人事業税など。名前に「地方」が付いていても国税のものがある |
| 地方税 | 都道府県や市区町村が課す税。住民税・事業税・固定資産税・地方消費税など |
| 地方交付税 | 自治体の間の財源の差をならすため、国税の一定割合などを財源に、国から自治体へ配るお金。使い道は自治体が決める（一般財源） |
| 国庫支出金 | 国が使い道を決めて自治体に出すお金。義務教育・生活保護・公共事業など（特定財源）。国庫負担金・補助金など |
| 地方譲与税 | 国税として集めたものを、決まった基準で自治体に分けるお金。特別法人事業税の分は特別法人事業譲与税として都道府県へ |
| 地方財政計画 | 国が作る、翌年度の地方全体の歳入・歳出の見込み。国会に提出し、公表される |
| 入口と出口 | 令和8年度当初予算の「地方交付税交付金等20.9兆円」（第1回）には、地方特例交付金等が含まれる。このうち地方交付税として一般会計から交付税特別会計へ繰り入れる20.1兆円が「入口」、特別会計で地方法人税や借入金の返済などを加減算し、自治体へ交付する20.2兆円が「出口」 |
| この回の数字 | 国と地方の税の配分は令和6年度決算、地方の歳入は令和8年度地方財政計画（通常収支分）です。年度と種類が違う数字を、それぞれ明記しています。兆円単位に四捨五入しています。 |
| 仕事メモ | 経理部・会計事務所の仕事に引きつけた補足です。読み飛ばしても、その回の内容は理解できます。 |
🎬 講義動画 近日公開この回の先生とハルカの会話と図解を、講義動画にしました。いまYouTubeでの公開を準備しています。公開しだい、ここで再生できるようになります。
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
国税と地方税、地方交付税と国庫支出金の違いを説明でき、自社が納める税を「国」と「地方」に分けられるようになること。
国税と地方税、地方交付税と国庫支出金の違いを説明でき、自社が納める税を「国」と「地方」に分けられるようになること。
税を集める段階（国：地方）64：36
→
国から自治体に配ったあと45：55
→
実際に使う段階（国：地方）44：56
令和6年度決算の割合です（四捨五入）。税は国が多く集め、使うのは地方が多い。その差を埋めるのが、地方交付税などの国から自治体へのお金です。
この回の数字について
国と地方の税・歳出の配分：令和6年度決算（総務省「地方財政白書」、財務省「日本の財政関係資料」）／地方の歳入・歳出の見込み：令和8年度地方財政計画（通常収支分）／確認日：2026年11月12日
年度と種類（決算・計画）が違う数字が出てくるので、図ではそれぞれに年度を書いています。
国と地方の税・歳出の配分：令和6年度決算（総務省「地方財政白書」、財務省「日本の財政関係資料」）／地方の歳入・歳出の見込み：令和8年度地方財政計画（通常収支分）／確認日：2026年11月12日
年度と種類（決算・計画）が違う数字が出てくるので、図ではそれぞれに年度を書いています。
ハルカ先生、さくら食品の税金の一覧を見ていたら、税務署に納めるものと、都税事務所に納めるものがありました。会社は、国と自治体の両方に税を納めているんですか？
先生そうなんだ。会社は、国に納める国税と、都道府県や市区町村に納める地方税の両方を負担しているよ。
ハルカ国と自治体で、お金のやりとりもあるんですか？
先生たくさんあるよ。税は国のほうが多く集めるけれど、実際にお金を使うのは自治体のほうが多いんだ。その差を、国から自治体へのお金でつないでいるよ。
ハルカ上の段の「64：36」が「44：56」になるのは、そういうことなんですね。
先生そのとおりだよ。今日は、国と地方のお金の流れを5つのステップで見て、最後にさくら食品の税を国と地方に分けてみようか。
図で見る：国と地方のお金の流れの5ステップ
先生ここからが今日の本題だよ。下の図は、令和6年度の決算と、令和8年度の地方財政計画の数字で作ってあるんだ。
ハルカ年度が2つあるんですね。
先生国と地方の割合は決算で、自治体に配るお金の大きさは計画で見ているよ。図の中に、それぞれの年度を書いておいたんだ。ステップ1から順に進めていこうか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
← 図は横にスクロールできます →
租税総額 127.3兆円 ＝ 国税 81.1兆円（63.7%）＋ 地方税 46.3兆円（36.3%）
（令和6年度決算。四捨五入のため、国税と地方税の合計は租税総額と0.1兆円ずれます）
（令和6年度決算。四捨五入のため、国税と地方税の合計は租税総額と0.1兆円ずれます）
ハルカ会社が納める税は、全部国に入るんですか？
先生図の上の帯を見てほしいんだ。令和6年度の決算で、国税と地方税を合わせた税は127.3兆円だよ。そのうち国税が63.7%、地方税が36.3%なんだ。
🤔 迷いポイント「地方」と名前に付いている税は、地方税？
ハルカ地方法人税は、名前のとおり地方税だと思っていました。
先生地方法人税は国税なんだ。税務署に、法人税と一緒に申告して納めるよ。逆に、都道府県に納める特別法人事業税も国税なんだ。名前や窓口ではなく、どちらが課す税かで分けるよ。
ハルカ名前に「地方」が付いているのに国税で、都道府県に納めるのに国税。ひっかけ問題みたいです。
先生実務でも間違えやすいところだね。今日の最後に、さくら食品の税で仕分けてみようか。
💡 そうだったのか！税は国が多く集める（国税63.7%・地方税36.3%）。地方法人税と特別法人事業税は、名前や窓口に関係なく国税。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 国税と地方税
ハルカ会社が納める税は、全部国に入るんですか？
先生図の上の帯を見てほしいんだ。令和6年度の決算で、国税と地方税を合わせた税は127.3兆円だよ。そのうち国税が63.7%、地方税が36.3%なんだ。
🤔 迷いポイント「地方」と名前に付いている税は、地方税？
ハルカ地方法人税は、名前のとおり地方税だと思っていました。
先生地方法人税は国税なんだ。税務署に、法人税と一緒に申告して納めるよ。逆に、都道府県に納める特別法人事業税も国税なんだ。名前や窓口ではなく、どちらが課す税かで分けるよ。
ハルカ名前に「地方」が付いているのに国税で、都道府県に納めるのに国税。ひっかけ問題みたいです。
先生実務でも間違えやすいところだね。今日の最後に、さくら食品の税で仕分けてみようか。
💡 そうだったのか！税は国が多く集める（国税63.7%・地方税36.3%）。地方法人税と特別法人事業税は、名前や窓口に関係なく国税。
租税総額 127.3兆円 ＝ 国税 81.1兆円（63.7%）＋ 地方税 46.3兆円（36.3%） （令和6年度決算。四捨五入のため、国税と地方税の合計は租税総額と0.1兆円ずれます）
STEP 2 地方交付税
ハルカ国が多く集めた税は、国だけで使うんですか？
先生図の黄色い矢印が「地方交付税」だよ。国税の一定割合などを財源にして、国から自治体へ配るお金なんだ。令和8年度の地方財政計画では、20.2兆円を自治体に配る見込みだよ。
🤔 迷いポイント地方交付税は、使い道が決まっているお金？
ハルカ国が配るお金なので、使い道も国が決めているのだと思いました。
先生地方交付税は、使い道を自治体が決められるお金なんだ。財源の少ない自治体に多く配って、どこに住んでいても一定のサービスを受けられるように差をならすよ。財源は、所得税と法人税の33.1%、酒税の50%、消費税の19.5%と、地方法人税の全額などなんだ。
ハルカ第1回で見た「地方交付税交付金等20.9兆円」と、数字が違いますね。
先生よく気づいたね。20.9兆円は、地方交付税に地方特例交付金などを足した、一般会計の「地方交付税交付金等」なんだ。
ハルカでは、地方交付税だけだといくらなんですか？
先生一般会計から特別会計に入れる「入口」は20.1兆円だよ。そこに地方法人税を足し、借入金の返済などを引いて、自治体に配る「出口」は20.2兆円になるんだ。
💡 そうだったのか！地方交付税は、国税の一定割合などを財源に、財源の差をならすため自治体に配るお金。使い道は自治体が決める。
地方交付税（自治体に配る出口）20.2兆円（令和8年度地方財政計画）／ 入口（一般会計→特別会計）20.1兆円／ 一般会計の地方交付税交付金等 20.9兆円（地方特例交付金等を含む）
STEP 3 国庫支出金
ハルカ国から自治体へのお金は、地方交付税だけですか？
先生図のオレンジの矢印が「国庫支出金」だよ。令和8年度の地方財政計画では17.7兆円の見込みなんだ。
🤔 迷いポイント国庫支出金も、地方交付税と同じように自由に使える？
ハルカどちらも国から来るお金なので、同じように使えると思いました。
先生国庫支出金は、国が使い道を決めて出すお金なんだ。義務教育や生活保護、公共事業などに使うよ。地方交付税は使い道が自由、国庫支出金は使い道が決まっている、と分けて覚えようか。
ハルカお小遣いと、参考書代として渡されたお金の違いみたいですね。参考書代でお菓子は買えません。
先生たとえは分かりやすいね。会社でいえば、本部が使い道を指定して拠点に出す予算に近いんだ。
💡 そうだったのか！国庫支出金は、国が使い道を決めて自治体に出すお金。使い道が自由な地方交付税とは違う。
国庫支出金 17.7兆円（令和8年度地方財政計画）。地方交付税＝使い道自由、国庫支出金＝使い道が決まっている
STEP 4 地方の歳入
ハルカ自治体は、どのくらい自分の税でまかなっているんですか？
先生図の帯は、令和8年度の地方財政計画で見た、地方全体の歳入102.4兆円だよ。そのうち、自前の地方税は47.8兆円なんだ。
🤔 迷いポイント自治体のお金は、ほとんどが地方税でまかなわれている？
ハルカ住民税や固定資産税を毎年納めているので、自治体のお金はほとんど地方税だと思いました。
先生地方税は半分弱なんだ。地方交付税・国庫支出金・地方譲与税などの国から来るお金が41.9兆円あって、残りを地方債などでまかなうよ。
ハルカ自治体の家計簿も、自前の収入だけでは回っていないんですね。
先生そうだね。地方の歳出の見込みは、給与関係経費や一般行政経費が大きいよ。学校・福祉・ごみ収集など、住民に身近なサービスの多くを自治体が担っているからなんだ。
💡 そうだったのか！地方の歳入は、令和8年度計画で102.4兆円。そのうち地方税は47.8兆円で、国から来るお金と地方債で残りをまかなう。
地方の歳入 102.4兆円 ＝ 地方税 47.8兆円 ＋ 国から来るお金 41.9兆円 ＋ 地方債 6.1兆円 ＋ その他 6.6兆円
STEP 5 国と地方の割合
ハルカ結局、国と地方では、どちらがお金を多く使っているんですか？
先生図の3本の帯を上から見てほしいんだ。令和6年度決算で、税を集める段階は国63.7%・地方36.3%だよ。地方交付税などを配ったあとは、国44.7%・地方55.3%になるんだ。
🤔 迷いポイント税を多く集める国が、お金も多く使っている？
ハルカ税を多く集めるのが国なら、使うのも国が多いと思いました。
先生一番下の帯の歳出では、地方が56.5%、国が43.5%なんだ。金額では地方115.1兆円、国88.5兆円だよ。税は国が多く集めて、使うのは地方が多い。その間をつなぐのが、地方交付税などなんだ。
ハルカ集める人と使う人が違うから、配る仕組みが要るんですね。
先生そのとおりだよ。会社の経理でも、税を納める先が国か地方かを分けて管理するのは、この仕組みがあるからなんだ。
💡 そうだったのか！税は国が多く集め（63.7%）、歳出は地方が多い（56.5%）。その差を地方交付税などでつないでいる（令和6年度決算）。
国：地方 ＝ 税を集める 63.7%：36.3% → 配ったあと 44.7%：55.3% → 歳出 43.5%：56.5%（令和6年度決算）
さくら食品の税を、国と地方に分ける
3月決算のさくら食品（東京都・架空の会社）が、令和8年4月〜令和9年3月期に納める法人の税です（法人税入門講座の共通事例と同じ数字。中間納付と確定分の合計）。納める窓口と、国税か地方税かは一致しません。
🏭 さくら食品の法人の税 合計 3,834,800円→国税 2,874,400円／地方税 960,400円
国税2,874,400円
- 法人税 2,358,300円税務署国。ただし法人税収の33.1%は地方交付税の財源
- 地方法人税 249,400円税務署名前に「地方」が付くが国税。全額が地方交付税の財源
- 特別法人事業税 266,700円都税事務所都道府県に事業税と一緒に納めるが国税。全額が特別法人事業譲与税として都道府県へ
地方税（東京都）960,400円
- 法人都民税 239,500円都税事務所東京都
- 事業税 720,900円都税事務所東京都
※ 事業税と特別法人事業税の内訳は、法人税入門講座の共通事例の参考計算（東京都・令和8年度の税率）によります。
※ 東京23区の法人住民税は、都民税として都に納めます。23区以外では、道府県民税と市町村民税に分かれます。
先生国と地方のお金の流れが見えたね。ここで、法人税入門講座 ↗のさくら食品が1年に納める税を、国と地方に分けてみるよ。
ハルカ法人税と地方法人税は税務署、都民税と事業税は都税事務所ですね。
先生そうだよ。ただ、都税事務所に事業税と一緒に納める特別法人事業税は、国税なんだ。全額が特別法人事業譲与税として、都道府県に配られるよ。
ハルカ窓口だけを見ていたら、地方税だと思ってしまいそうです。
先生合計すると、国税が2,874,400円、地方税が960,400円になるよ。窓口と、国税か地方税かは、別に管理しておこうか。
ハルカ会計のシステムでも、税目ごとに納付先を分けて登録しておくと安心ですね。
先生いい心がけだね。住民税や事業税の申告は、地方税法ラボ ↗で図を見ながら確かめられるよ。
会社の言葉に置き換える
① 国の言葉と会社の言葉 似ているところで理解し、違うところで正確に覚える
国 地方交付税⇄会社 本部から各拠点への予算の配分
✓ 似ている 稼ぐ力の差をならして配る。使い道は拠点に任せる
⚠ 違う 国と自治体は別の団体。配る額は法律の算式（基準財政需要額と収入額の差など）で決まる
国 国庫支出金⇄会社 本部が使い道を指定して出すお金
✓ 似ている 決めた目的にしか使えない
⚠ 違う 義務教育や生活保護など、国の責任の一部を負担するものもある
国 地方譲与税⇄会社 本部がまとめて集金し、各拠点に分ける
✓ 似ている 集める人と使う人が違う
⚠ 違う 集めるときは国税で、分ける基準が法律で決まっている
② 仕事メモ
🏢 経理部では
- 法人の税は、納める窓口（税務署か都道府県・市区町村か）と国税か地方税かを分けて管理する
- 特別法人事業税は都道府県に事業税と一緒に申告・納付するが国税。地方法人税は名前に「地方」が付くが国税
- 事業所が複数の自治体にある会社は、事業税・住民税を分割基準で分ける
🧾 会計事務所では
- 顧問先に「地方法人税は都道府県に納める税ですか」と聞かれたら、税務署に法人税と一緒に申告する国税だと説明する
- 自治体に配る地方交付税の財源になることも添える
ハルカ①の表は、国と自治体のお金を、会社の本部と拠点に置き換えたものですね。
先生地方交付税は、使い道を拠点に任せて配る予算、国庫支出金は、本部が使い道を指定して出すお金に近いよ。ただ、国と自治体は別の団体だから、配る額は法律の算式で決まるんだ。
ハルカ地方譲与税は、本部がまとめて集めて分けるお金なんですね。
先生そうだよ。集めるときは国税だから、会社の側では国税として扱うんだ。
ハルカ②の仕事メモに、分割基準が出てきますね。
先生事業所が複数の自治体にある会社は、事業税や住民税を、従業者の数などで自治体ごとに分けて納めるんだ。国と地方の関係が、会社の申告にも直接出てくるところだよ。
やってみよう：さくら食品の税を「国税」と「地方税」に仕分ける
5つの税を、国税か地方税かに分けてみましょう。納める窓口と、税の種類は同じとは限りません。
法人税（税務署に納める） 2,358,300円
地方法人税（税務署に法人税と一緒に納める） 249,400円
特別法人事業税（都税事務所に事業税と一緒に納める） 266,700円
法人都民税（都税事務所に納める） 239,500円
事業税（都税事務所に納める） 720,900円
国税（正解したもの）0円
地方税（正解したもの）0円
正解0 / 5
ハルカ先生、5つの税を全部、国税と地方税に分けられるか試してみたいです。
先生左のボタンで選んでみてほしいんだ。納める窓口を書いておいたけれど、窓口と国税・地方税は一致しないことがあるよ。
ハルカ特別法人事業税で間違えました。都税事務所に納めるので、地方税だと思いました。
先生そこが一番のひっかけなんだ。都道府県が事業税と一緒に集めて国に払い込み、国から都道府県に分けられる国税だよ。
ハルカ全部正解すると、国税と地方税の合計が出るんですね。
先生国税が2,874,400円、地方税が960,400円だよ。会社の税の4分の3ほどが、国税なんだ。
よくある間違い
① 名前と窓口で
国税・地方税を決める
税納める窓口種類
地方法人税税務署国税
特別法人事業税都税事務所国税
法人都民税都税事務所地方税
✗ 思い込み名前に「地方」が付く税や、都道府県に納める税は地方税
✓ 正しくは名前や窓口ではなく、税の種類で分ける。地方法人税と特別法人事業税は国税
② 地方交付税と
国庫支出金を同じと思う
令和8年度地方財政計画
地方交付税国庫支出金
使い道は
自治体が決める使い道が
決まっている
自治体が決める使い道が
決まっている
20.2兆円17.7兆円
✗ 思い込みどちらも国から自治体に配るお金だから同じ
✓ 正しくは地方交付税は使い道を自治体が決めるお金。国庫支出金は使い道が決まっているお金
③ 20.9兆円と20.2兆円を
同じと思う
交付税交付金等 20.9兆円一般会計
↓うち地方交付税
入口 20.1兆円特別会計へ
↓＋地方法人税 −借入金の返済など
出口 20.2兆円自治体へ
✗ 思い込み国が出す地方交付税と、自治体が受け取る地方交付税は同じ数字
✓ 正しくは20.9兆円（令和8年度当初予算）は地方特例交付金なども含む額。地方交付税の入口は20.1兆円、自治体に配る出口は20.2兆円（令和8年度地方財政計画）
ハルカ①は、まさに私がひっかかったところです。
先生地方法人税と特別法人事業税は、どちらも国税だったね。名前や窓口ではなく、税の種類で分けるんだ。
ハルカ②の地方交付税と国庫支出金は、使い道で区別するんですね。
先生そうだよ。③の20.9兆円・20.1兆円・20.2兆円も、何を含むか、入口か出口かの違いだったね。
ハルカ似た数字は、どこから見た数字かを確かめるんですね。
先生そのとおりだよ。数字を見たら、年度・種類・入口か出口かを確かめる習慣をつけようか。
ミニテスト（3問）
Q1. さくら食品が税務署に法人税と一緒に申告・納付する「地方法人税」は、国税と地方税のどちら？
Q2. 地方交付税と国庫支出金の違いとして正しいものは？
Q3. 令和6年度決算で、国と地方の歳出（純計）を比べると？
おわりに ── 今日のふりかえり
1分まとめ
集める国63.7%税は国が多く集める（国税63.7%・地方税36.3%、令和6年度決算）
配る交付税20.2兆円使い道を自治体が決める地方交付税。使い道が決まった国庫支出金は17.7兆円（令和8年度計画）
配った後地方55.3%税の実質的な配分は国44.7%・地方55.3%。歳出は地方が56.5%（令和6年度決算）
地方の歳入102.4兆円うち地方税は47.8兆円。残りの多くを国からのお金と地方債でまかなう（令和8年度計画）
会社の税窓口≠税の種類地方法人税と特別法人事業税は国税
顧問先や上司に、そのまま話すなら
「税金は国が多く集めますが、実際にお金を使うのは自治体のほうが多く、その差を地方交付税や国庫支出金で埋めています。会社の税では、地方法人税と特別法人事業税は、名前や納める窓口に関係なく国税です。」
「税金は国が多く集めますが、実際にお金を使うのは自治体のほうが多く、その差を地方交付税や国庫支出金で埋めています。会社の税では、地方法人税と特別法人事業税は、名前や納める窓口に関係なく国税です。」
先生今日のまとめだよ。税は国が多く集めて、地方交付税や国庫支出金で自治体に配り、お金を使うのは地方が多いんだ。
ハルカ地方交付税は使い道を自治体が決めるお金、国庫支出金は使い道が決まっているお金です。地方法人税と特別法人事業税は国税です。
先生いいまとめだね。1つだけ足すと、自治体の歳入のうち地方税は半分弱で、残りは国からのお金や地方債なんだ。
ハルカこれからは、都税事務所の納付書を見るたびに「これは国税かも」と疑ってしまいそうです。
先生その用心深さは経理に向いているね。次の第5回では、国の税収の中身を税目ごとに見ていこうか。
参照条文・出典
参照条文：地方交付税法（6条 交付税の総額、7条 地方財政計画）／地方財政法（10条〜10条の3 国が負担する経費）／地方法人税法／特別法人事業税及び特別法人事業譲与税に関する法律
数字の出典：総務省「令和8年版 地方財政白書 第1部3 地方財源の状況」（令和6年度決算：租税総額127兆3,350億円、国税63.7%・地方税36.3%、地方交付税・地方譲与税・地方特例交付金等を交付した後の租税の実質的な配分 国44.7%・地方55.3%、地方税46兆2,691億円）／財務省「日本の財政関係資料（令和8年4月）」（令和6年度決算：国と地方の歳出総額〔純計〕203.7兆円、国88.5兆円・地方115.1兆円）／総務省「令和8年度地方財政計画の概要」（通常収支分102兆4,427億円とその内訳）／財務省「令和8年度地方財政対策について」（ファイナンス令和8年4月号。国税4税の法定率、入口と出口）／総務省「令和8年度地方財政計画の概要」の地方交付税の内訳（一般会計 20兆622億円＝入口、地方交付税 20兆1,848億円＝出口）、財務省「令和8年度予算」の地方交付税交付金等 20兆8,778億円
本教材は、上記の法令・公表資料をもとに、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。図と数字は、公表資料の数値をTaxJudgeが図解用に加工しています（兆円単位・四捨五入）。
本教材は総務省・財務省その他の官公庁による監修・保証を受けたものではありません。2026年11月12日に確認しました。さくら食品は学習用の架空の会社です。
ハルカ今日の数字は、どこで確かめられますか？
先生国と地方の税の割合は総務省の「地方財政白書」、歳出の割合は財務省の「日本の財政関係資料」に載っているよ。地方の歳入は「地方財政計画」だよ。左にリンクをまとめてあるんだ。
ハルカ年度が違う数字が混ざらないように、気をつけます。
先生決算と計画、年度を書き添えておけば大丈夫だよ。数字の出典と一緒に確かめていこうか。
関連リンクのまとめ（TaxJudge内）
ハルカ法人の住民税や事業税の計算も、確かめてみたいです。
ハルカ地方財政のニュースは、どこで追えますか？
先生本日のトピックス ↗に、総務省や財務省の公表を毎朝まとめているよ。国から自治体へのお金の話かどうか、見出しで確かめてみようか。
国の予算と税制 入門講座 第4回｜taxjudge.com
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