無料の学習ツール「移転価格税制ラボ」の読み方ガイドです。移転価格税制ラボの「ローカルファイルを作る」モードを、先生と生徒の会話形式で見ていきます。各行の図はラボの画面です。重要な節の最後には、ラボで30秒だけ手を動かす小さな実習を置いています。
🧰 フェーズ1 学ぶ
はじめに
今日の題材 ── ローカルファイルを作る4フェーズ
📍 ラボの場所：「ローカルファイルを作る」モード ＞ フェーズ1 学ぶ
ハルカ
基礎編で「ローカルファイルは先に作って保存しておくもの」と分かりました。でも、実際に何から手をつければいいのか分かりません。
先生
このページの「ローカルファイルを作る」モード（文書化ナビ）は、そのための道具なんだ。学ぶ → 棚卸・判定・設計 → 作る → 守るの4フェーズで、取引を入れると判定が出て、16項目のフォームから草案を出力できるよ。
ハルカ
入力した会社の数字は、どこかに送られるんですか。
先生
入力はブラウザの中（localStorage）に保存されるだけで、サーバーには送られないんだ。共用のパソコンなら、作業のあとに「初期化」で消しておこうね。今日は、サンプルの会社を使って順に見ていこうか。
移転価格税制ラボの「ローカルファイルを作る」モードを開きながら読むと分かりやすいです開く ▶
🧰 フェーズ2 棚卸
フェーズ2
2-3 国外関連取引の棚卸 ── 相手ごと・取引ごとに並べる
📍 ラボの場所：「ローカルファイルを作る」＞ フェーズ2 ＞ 2-3
ハルカ
フェーズ2では、まず何を入れるんですか。
先生
会社情報と国外関連者を入れたら、2-3で取引の棚卸をするんだ。サンプルでは、タイの子会社に部品の輸出6,200とノウハウの使用許諾450、ドイツの子会社に製品の輸出2,100と貸付けが並んでいるよ。単位は百万円だね。
ハルカ
金額の欄が「前事業年度」と「当事業年度」の2つありますね。
先生
義務の判定は前事業年度の取引額で行うんだ。ローカルファイルに書くのは当事業年度の取引だから、記載用の金額も別に入れておくんだよ。
迷いポイント 貸付金は、元本の額を書く？
ハルカ
正直に言うと、ドイツへの貸付けは、貸した元本の額をそのまま書くところでした。
先生
金銭の貸借と債務保証は、元本ではなく利息・保証料の額が「対価」なんだ。サンプルの12は利息の額だよ。無形資産取引は、勘定科目の名前ではなく中身でチェックを入れるんだ。
💡 そうだったのか！
棚卸は相手ごと・取引ごとに、相殺前の総額で入れます。貸付けと保証は元本ではなく利息・保証料が対価です。🧰 フェーズ2 判定
フェーズ2
2-4 判定と2-5 算定方法の設計
📍 ラボの場所：「ローカルファイルを作る」＞ フェーズ2 ＞ 2-4・2-5
ハルカ
棚卸を入れると、すぐ判定が出るんですね。
先生
タイは合計6,650百万円で50億円以上、無形資産も450百万円で3億円以上だから義務あり。ドイツは2,112百万円で免除だよ。基礎編の事例Aと同じ物差しなんだ。
ハルカ
2-5の「算定方法の設計」は、算定方法編で使った参考事例集ナビと同じ質問ですか？
先生
そのとおり、同じエンジンなんだ。取引ごとにカードを開いて、効く質問に答えると候補と理由が出て、それがフェーズ3の「2号イ 算定方法・選定理由」の下書きになるよ。候補と違う方法を採るなら、上書きすればいいんだ。
迷いポイント 同じ相手との取引なら、算定方法は1つにまとめる？
ハルカ
タイとの取引は全部、1つの方法でまとめて検証すればいいですよね。
先生
取引ごとに考えるのが基本なんだ。まとめて検証するなら、その合理性を「2号ヘ 複数の取引を一の取引として算定する場合の合理性」に書くことになるよ。
💡 そうだったのか！
判定は国外関連者ごと、算定方法は取引ごと。2-5の候補と理由が、そのまま2号イの下書きになります。⏱ 30秒だけラボで試す
- 「ローカルファイルを作る」→ フェーズ2 を開き、「サンプルを読み込む」
- 2-3の取引3（ドイツへの製品の輸出）の前事業年度の金額を 2,100 → 4,988 に変える
👀 ドイツの合計が 5,000百万円 になり、2-4の判定が「免除」→「あり」に変わります。50億円ちょうどは義務ありです。
ラボを開く ▶🧰 応用 B-2 ラボの図
作る前に
例示集の順番と、許される簡便 ── どこまで書けばいいか
📍 ラボの場所：「しくみと文書化を学ぶ」＞ 応用タブ B-2
ハルカ
16項目を全部、完璧に書かないといけないと思うと、気が遠くなります。
先生
図のとおり、国税庁の例示集は項目ごとに「必要な情報の例」と「準備する書類」を示していて、その順番に沿って集めればいいんだ。既存の資料（契約書、組織図、セグメント損益など）を使い回せるものも多いよ。図の下の4つは、FAQで認められている簡便なんだ。たとえば国外関連者が作ったローカルファイル相当の書類を集約してもいい（問77）、当年度の比較対象の財務情報がなければ前年度の情報でもいい（問83）、という具合だよ。
迷いポイント 既存の資料をそのまま添付するのは、手抜き？
ハルカ
社内の資料を添付するだけでは、手抜きだと思われませんか。
先生
既存の資料を使うこと自体は問題ないんだ。大事なのは、16項目のどこに当たるのかが分かることと、数字が別表17(4)や決算の数字と合っていることだよ。
ハルカ
16項目と聞いて、卒業論文をもう1本書く覚悟をしていました。
先生
論文というより、集めた資料に「目次と説明」を付ける作業に近いんだ。その目次がフェーズ3のフォームなんだよ。
💡 そうだったのか！
例示集の順番で資料を集め、既存資料も使います。大事なのは16項目との対応と、ほかの数字との整合です。🧰 フェーズ3 作る
フェーズ3
3-2 記載事項フォーム ── 16項目と「自動生成の下書き」
📍 ラボの場所：「ローカルファイルを作る」＞ フェーズ3 ＞ 3-2
ハルカ
フェーズ3のフォームには、最初から下書きが入っている項目がありますね。
先生
フェーズ2の入力から、1号イ（資産・役務の内容）や2号イ（算定方法・選定理由）などに自動生成の下書きが入るんだ。選んだ方法で使わない2号ハ・ニは「該当なし」になるよ。だから記入状況は「該当なしを除く14項目」なんだ。2号ホ（算定に予測を用いた場合の予測の内容）は、DCF法に限らずTNMMなどでも予測を使えば要るから、いつも表示して、使わないときは「用いていない」と書く形にしてあるよ。
迷いポイント 自動生成の下書きは、そのまま提出できる？
ハルカ
下書きが入っている項目は、もう完成ですよね。
先生
下書きはたたき台なんだ。機能・リスク分析（1号ロ）や比較対象の選定（2号ロ）、差異調整（2号ト）は、会社の実態と専門家の検討が要る項目だから、未記入のまま【要検討】として草案に残るよ。
💡 そうだったのか！
フェーズ2の入力から下書きが入りますが、たたき台です。機能・リスク分析や比較対象の選定は、実態に合わせて自分で書きます。🧰 フェーズ3 草案
フェーズ3
草案プレビュー ── Word互換形式で出力
📍 ラボの場所：「ローカルファイルを作る」＞ フェーズ3 ＞ 草案プレビュー
ハルカ
右の草案プレビューには、項目ごとに文章が並んでいますね。
先生
16項目の順に草案が組み上がって、Word互換形式（.doc）で出力できるんだ。未記入は【要検討】、自動で作った文は【自動生成のたたき台・要修正】と明示されるよ。
ハルカ
【自動生成のたたき台・要修正】って、ツールが自分で謙遜しているみたいですね。
先生
謙遜ではなく、正直な表示なんだ。どこを自分で直すべきかが一目で分かるようにしているんだよ。
迷いポイント 草案を出力したら、ローカルファイルは完成？
ハルカ
Wordで出せたら、これでローカルファイルの完成ですね。
先生
出力はスタートなんだ。比較対象の選定、差異調整、算定方法の最終判断は専門家の検討が前提だよ。草案は、その検討を早く始めるための材料なんだ。
💡 そうだったのか！
草案はWord互換形式で出力でき、未記入と自動生成の箇所が明示されます。最終判断は専門家の検討が前提です。⏱ 30秒だけラボで試す
- 「ローカルファイルを作る」→ フェーズ2で「サンプルを読み込む」
- フェーズ3を開き、草案プレビューの「Word互換形式で出力（.doc）」を押す
👀 草案が .doc ファイルとして保存されます。開くと、未記入の1号ロ・2号ロなどに【要検討】、自動生成の文に【自動生成のたたき台・要修正】が付いています。
ラボを開く ▶🧰 フェーズ4 守る
フェーズ4
年次更新と事前確認 ── 毎年、申告期限までに
📍 ラボの場所：「ローカルファイルを作る」＞ フェーズ4
ハルカ
一度作ったら、来年はそのまま使えますか。
先生
ローカルファイルは事業年度ごとに作るんだ。4-1の年次更新チェックのとおり、前事業年度の取引額で義務を判定し直し、市場や組織など重要な前提条件が変わっていないかを確かめるよ。
迷いポイント 去年の文書の日付だけ変えれば十分？
ハルカ
数字が大きく変わらなければ、去年の文書の日付だけ変えればいいですよね。
先生
取引額・損益・比較対象の数字は毎年変わるから、そこは更新が要るんだ。「JSON書き出し」で今年の入力を保存して、来年読み込んでも、手入力した記載は前年のまま残るよ。事業年度・算定方法・取引額を変えると、手入力した欄に「要見直し」と【要検討】が付くけれど、市場や機能の変化までは自動では分からないんだ。金額・前提・方法を変えたら、16項目と出力草案を読み直そうね。
ハルカ
今年の自分から来年の自分へ、タイムカプセルを渡すみたいですね。
先生
中身が数字なのが、少し事務的なタイムカプセルだね。毎年の更正リスクを下げたいなら、4-2の事前確認（APA）も検討の候補になるよ。
💡 そうだったのか！
ローカルファイルは毎年作り直し、義務も毎年判定し直します。入力を引き継いでも手入力は前年のまま。金額・前提・方法を変えたら、16項目と草案を読み直します。今日の内容を、ラボで確かめてみませんか？
この記事の図は、移転価格税制ラボの「ローカルファイルを作る」モードの画面です。同じページで「ローカルファイルを作る」を開けば、実際に操作しながら読み返せます。
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今日のまとめ ── 迷いポイント早見表
| 迷いポイント | 答え | ラボ |
|---|---|---|
| 貸付金は元本の額を書く？ | 利息・保証料の額が対価 | 2-3 |
| 同じ相手なら算定方法は1つにまとめる？ | 取引ごとが基本。まとめるなら2号ヘに合理性 | 2-4・2-5 |
| 既存資料の添付は手抜き？ | 使ってよい。16項目との対応と数字の整合が大事 | B-2 |
| 自動生成の下書きはそのまま提出できる？ | たたき台。機能・リスク分析などは自分で書く | 3-2 |
| 草案を出力したら完成？ | 最終判断は専門家の検討が前提 | 草案 |
| 去年の文書の日付だけ変えれば十分？ | 毎年作り直し、義務も判定し直す | 4-1 |
おわりに
今日のふりかえり
先生
今日のまとめだよ。ローカルファイルは、棚卸 → 判定 → 方法の設計 → 16項目 → 草案の順に作って、毎年判定し直す。下書きはたたき台で、機能・リスク分析と比較対象の説明は自分の会社の言葉で書くんだ。
ハルカ
シリーズの最初は「移転価格は大丈夫？」と聞かれて何も答えられませんでした。いまは、どの取引に義務があって、どの方法で、どの順に書けばいいかを、上司に説明できそうです。
先生
それが一番の成長だね。一つ足すと、説明できたら次は、期中のモニタリングで「外れないようにする」側に回ることなんだ。
ハルカ
では来年は、タイの子会社の1.2%を「世間並みの性格」に育てるところから始めます。
先生
性格ではなく価格設定で、だね。基礎編から読み返すと、図の見え方がきっと変わるよ。
参考資料
租税特別措置法66条の4（第6項・第7項・第12項・第14項・第17項・第18項）・66条の4の2・66条の4の4・66条の4の5／同施行規則22条の10・22条の10の4・22条の10の5／移転価格事務運営要領（事務運営指針）／国税庁「移転価格税制に係る文書化制度（FAQ）」（令和6年6月）・「ローカルファイル作成に当たっての例示集」（令和2年6月）・「同時文書化対応ガイド」・「移転価格税制の適用に当たっての参考事例集」／OECD移転価格ガイドライン第5章。ラボと記事の数値はすべて独自の学習用で、実際の申告・文書の作成には使えません。
このシリーズの記事：📗 基礎編／📙 応用編／📘 設例・基本の3パターン編／📘 設例・外国親・期限・調査編／🧭 算定方法編
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