📓 学習ノート
📘 部長ノート消費税 入門講座｜第14回（v5）
課税期間・申告・納付・届出 ── いつ、何を、いくら納める？
「さくら食品はいつ申告して、年の途中でも納めるの？」に、課税期間・確定申告・中間申告・届出の期限で答えられるようになる回です。
所要 15分前提：第11〜13回（税額の計算）条文：消費税法19条・42条・45条・49条・57条令和8年度改正後の法令で解説
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 課税期間 | 税額を計算する期間。個人は1月1日〜12月31日、法人は事業年度。届出で1か月・3か月ごとにもできる |
| 確定申告 | 課税期間の末日の翌日から2か月以内に申告・納付する。個人の12月31日までの課税期間は翌年3月31日まで |
| 中間申告 | 前の課税期間の確定消費税額（国の年税額）に応じて、年1回・3回・11回、途中で申告・納付する |
| 確定消費税額 | 前の課税期間の確定申告書に書いた消費税額（国の分）。中間申告の回数と金額を決める |
| 税込経理・税抜経理 | 消費税を売上げ・仕入れに含めて記帳するか、仮受消費税等・仮払消費税等に分けて記帳するか。納める税額は基本的に同じ |
| 法令と数字 | この講座は令和8年度改正後の法令で解説しています。数字は改正で変わることがあり、改正のたびに差し替えます |
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
消費税は課税期間ごとに、末日の翌日から2か月以内に申告・納付する。前の年の税額が大きいと中間申告で途中に前払いする。届出の期限と、税込経理・税抜経理の違いもあわせて説明できるようになること。
消費税は課税期間ごとに、末日の翌日から2か月以内に申告・納付する。前の年の税額が大きいと中間申告で途中に前払いする。届出の期限と、税込経理・税抜経理の違いもあわせて説明できるようになること。
さくら食品：年税額（国＋地方）2,532,300円
→
中間申告（年1回）で前払い− 80万円・22万5,600円
→
2027年5月31日までに納める1,506,700円
由紀さん：2026年分27,100円
→
個人は翌年3月31日まで中間申告なし
→
2027年3月31日申告・納付
※ 入門の範囲として、e-Taxの操作、申告書の様式・欄、納税地の細部、輸入取引の申告は扱いません。
ハルカ先生、さくら食品の年税額は2,532,300円でした。これを一度に納めるんですか？
先生実は、年の途中でも一部を納めているんだ。それが中間申告だよ。
ハルカ申告の期限も、会社と個人で違うんですか？
先生違うんだ。今日は、課税期間・確定申告・中間申告・届出の期限をまとめて見るよ。
ハルカこれまでに出てきた届出も、整理できそうですね。
先生そうだね。最後に、帳簿の付け方の税込経理と税抜経理も見ていこうか。
図で見る：課税期間と申告・納付のカレンダー（5ステップ）
先生最初はさくら食品で5ステップを通してみよう。由紀さんと、前期の税額が600万円の会社にも切り替えられるんだ。
ハルカ中間申告の回数が、会社によって違うんですね。
先生そうだよ。ステップ3で、前の年の税額との関係を見ようか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
← 図は横にスクロールできます →
課税期間：個人＝1月1日〜12月31日、法人＝事業年度（届出で1か月・3か月ごとも可）
ハルカ消費税は、いつからいつまでの分を計算するんですか？
先生その期間を課税期間というんだ。個人は1月1日から12月31日、法人は事業年度だよ。さくら食品は3月決算だから、2026年4月1日から2027年3月31日だね。
🤔 迷いポイント消費税の課税期間は、会社でもみんな1月から12月？
ハルカ消費税は国の税金だから、全員そろって暦年だと思っていました。
先生法人は自分の事業年度なんだ。法人税と同じ期間で計算するから、決算と一緒に考えられるよ。
ハルカ届出を出すと、もっと短くもできるんですね。
先生そうだよ。輸出が多くて還付を早く受けたい事業者などが、1か月や3か月ごとにすることがあるんだ。
💡 そうだったのか！課税期間は、個人が暦年、法人が事業年度。届出で1か月・3か月ごとにもできる。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 課税期間
ハルカ消費税は、いつからいつまでの分を計算するんですか？
先生その期間を課税期間というんだ。個人は1月1日から12月31日、法人は事業年度だよ。さくら食品は3月決算だから、2026年4月1日から2027年3月31日だね。
🤔 迷いポイント消費税の課税期間は、会社でもみんな1月から12月？
ハルカ消費税は国の税金だから、全員そろって暦年だと思っていました。
先生法人は自分の事業年度なんだ。法人税と同じ期間で計算するから、決算と一緒に考えられるよ。
ハルカ届出を出すと、もっと短くもできるんですね。
先生そうだよ。輸出が多くて還付を早く受けたい事業者などが、1か月や3か月ごとにすることがあるんだ。
💡 そうだったのか！課税期間は、個人が暦年、法人が事業年度。届出で1か月・3か月ごとにもできる。
課税期間：個人＝1月1日〜12月31日、法人＝事業年度（届出で1か月・3か月ごとも可）
STEP 2 確定申告と納付
ハルカさくら食品は、いつまでに申告するんですか？
先生原則は、課税期間の末日の翌日から2か月以内なんだ。さくら食品は2027年5月31日までに、1,506,700円を納めるよ。
🤔 迷いポイント消費税と地方消費税は、別々の役所に申告する？
ハルカ地方消費税は都道府県の税だから、県にも申告すると思っていました。
先生地方消費税は、消費税とあわせて税務署に申告して、国に納めるんだ。国から都道府県に払い込まれる仕組みだよ。
ハルカ1回の申告で両方済むのは、ありがたいですね。
先生そうだね。法人税の申告期限の延長を受ける法人は、届出で1か月延ばすこともできるんだ。ただし、延ばした期間の分は利子税がかかるよ。
💡 そうだったのか！確定申告・納付は課税期間の末日の翌日から2か月以内（個人の暦年分は翌年3月31日）。国と地方をあわせて税務署に申告する。
2,532,300円 − 中間 1,025,600円 ＝ 1,506,700円（2027年5月31日まで）
STEP 3 中間申告
ハルカさくら食品は、年の途中でも消費税を納めるんですか？
先生前の課税期間の確定消費税額が48万円を超えると、中間申告で途中に納めるんだ。さくら食品は160万円だから年1回、2026年11月30日までに800,000円と地方225,600円だよ。
🤔 迷いポイント中間申告で納めた税は、年税額とは別に追加で払うもの？
ハルカ年に2回も払うと、負担が倍になると思いました。
先生中間申告は前払いなんだ。確定申告で、年税額から中間納付額を引いて、残りを納めるよ。多すぎたら還付されるんだ。
ハルカ預かった税を、なるべく早く国に渡すための仕組みなんですね。
先生そのとおりだね。仮決算をして、実際の額で中間申告することもできるんだ。
💡 そうだったのか！中間申告は、前の課税期間の確定消費税額で回数が決まる前払い（年1回・3回・11回）。確定申告で精算する。
前期 160万円 → 年1回：国 800,000円 ＋ 地方 225,600円（2026年11月30日まで）
STEP 4 届出の期限
ハルカこれまでの回で、いろいろな届出が出てきました。期限はどう違うんですか？
先生この図の赤い期限は「前もって」出すものなんだ。選択・簡易課税・課税期間の特例は開始の日の前日まで、登録は希望日の15日前までだよ。
🤔 迷いポイント届出は、適用したい年の申告のときに出せばいい？
ハルカ申告書と一緒に出せば、まとめて済むと思っていました。
先生前もって出す届出は、あとからは出せないんだ。課税事業者届出書のように、事実が起きたら「速やかに」出すものもあるよ。
ハルカ来年のことは、今年のうちに決めておくんですね。
先生そうだね。届出の一覧は、毎年の計画を立てるときに見直そうか。
💡 そうだったのか！選択・簡易課税・課税期間の特例は原則として開始の日の前日まで（2割・3割特例の翌年からの簡易課税は、その年分の申告期限まで）。登録は希望日の15日前まで。課税事業者届出は速やかに。
選択・簡易課税・課税期間の特例 ＝ 開始の日の前日まで／登録 ＝ 希望日の15日前まで／課税事業者届出 ＝ 速やかに
STEP 5 税込経理と税抜経理
ハルカ会社の帳簿では、消費税をどう記帳するんですか？
先生税込経理と税抜経理の2つがあるんだ。税込経理は消費税を売上げや仕入れに含めて、税抜経理は仮受消費税等・仮払消費税等に分けるよ。
🤔 迷いポイント税抜経理にすれば、納める消費税が少なくなる？
ハルカ税抜にすると、なんとなく税金も少なくなる気がしていました。
先生どちらを選んでも、申告で計算する納める税額は基本的に同じなんだ。違うのは帳簿の見え方と、費用になるかどうかだよ。
ハルカ税込経理だと、納めた消費税が租税公課という費用になるんですね。
先生そうだよ。税抜経理は仮受と仮払の差額で処理するのが基本だから、原則として損益には出ないんだ。ただ、控除できない仮払消費税等（さくら食品のように割合が95%未満のとき）や、簡易課税などで計算した税額との差額は、費用・収益や資産の取得価額などに出てくるよ。
💡 そうだったのか！税込経理・税抜経理は記帳のしかたの違い。納める税額は基本的に同じで、損益への出方が違う。
税込経理 ＝ 納付額を租税公課に／税抜経理 ＝ 仮受 − 仮払。納める税額は基本的に同じ
さくら食品と由紀さんの申告・納付
先生さくら食品と由紀さんの申告・納付を、日付の順に並べたのが左の表だよ。
ハルカさくら食品は11月に中間申告、5月に確定申告なんですね。
先生そうだね。確定申告では、年税額から中間で納めた額を引いて1,506,700円を納めるんだ。
ハルカ由紀さんは3月31日の1回だけですね。
先生前の年は免税事業者だったから、中間申告はないんだ。
やってみよう：中間申告の計算機
前の課税期間の確定消費税額（国の年税額）を入れると、中間申告の回数と1回あたりの額が分かります（課税期間は1年・前の期の確定消費税額で計算する方法）。
ハルカ前の年の税額を変えて、回数がどう変わるか試してみます。
先生400万円を超えると年3回、4,800万円を超えると年11回になるよ。
ハルカ48万円以下だと、中間申告がないんですね。
先生そうだよ。ただ、届出を出せば年1回の中間申告を選ぶこともできるんだ。
よくある間違い
① 法人も個人も、申告期限は翌年3月31日
原則は課税期間の末日の翌日から2か月以内です。3月決算の法人なら5月31日まで。個人の12月31日までの課税期間だけが、特例で翌年3月31日までです。法人税の申告期限の延長を受ける法人は、届出で1か月延ばせます（延長した期間の分は利子税がかかります）。② 中間申告で納めた税は、そのまま追加の負担になる
中間申告は前払いです。確定申告で年税額から中間納付額を引いて、残りを納めます。中間納付額のほうが多ければ還付されます。③ 届出は、適用したい年の申告のときに出せばよい
課税事業者の選択・簡易課税・課税期間の特例は、原則として適用を受けようとする課税期間の開始の日の前日まで。インボイス登録（免税事業者が年の途中から）は希望日の15日前まで（2026年10月1日が希望日なら9月16日まで）。あとからは選べません。ただし、2割特例・3割特例を受けた翌課税期間から簡易課税にするときは、その課税期間の確定申告期限まで出せます（令和8年度改正）。ハルカ①の申告期限は、所得税の3月15日と混ざりそうです。
先生消費税は、個人の暦年分が翌年3月31日だったね。法人は2か月以内なんだ。
ハルカ③の届出は、あとからは出せないんですね。
先生そうだよ。前もって出す届出は、来年の計画を立てるときに確かめようか。
ミニテスト（3問）
Q1. 3月決算の法人（申告期限の延長なし）の、消費税の確定申告の期限は？
Q2. 前の課税期間の確定消費税額（国）が100万円。課税期間1年の中間申告は？
Q3. 税込経理と税抜経理について、正しいものは？
おわりに ── 今日のふりかえり
1分まとめ
- 課税期間は、個人が暦年、法人が事業年度。届出で1か月・3か月ごとにもできる。
- 確定申告・納付は課税期間の末日の翌日から2か月以内（個人の暦年分は翌年3月31日）。国と地方をあわせて税務署に申告・納付する。
- 中間申告は前の課税期間の確定消費税額で決まる：48万円以下なし・400万円以下年1回・4,800万円以下年3回・超は年11回。前払いなので確定申告で精算する。
- 届出は原則前もって：選択・簡易課税・課税期間の特例は開始の日の前日まで、登録は希望日の15日前まで。2割・3割特例の翌年からの簡易課税は、その年分の確定申告期限まで。
- 税込経理・税抜経理は記帳のしかたの違いで、納める税額は基本的に同じ。さくら食品の確定申告で納める額は1,506,700円。
先生今日のまとめだよ。課税期間は個人が暦年、法人が事業年度で、末日の翌日から2か月以内に申告・納付するんだ。
ハルカ中間申告は前払いで、届出は前もって。税込経理と税抜経理は、納める税額は同じですね。
先生そのとおりだよ。1つだけ足すと、さくら食品の確定申告で納めるのは1,506,700円なんだ。
ハルカいよいよ最終回で、全部をつなげて計算するんですね。
先生そうだね。次の第15回では、さくら食品を最初から最後まで通して計算して、卒業テストに挑戦しようか。
参照条文・出典
参照条文：消費税法19条（課税期間）、42条・43条（中間申告）、45条・45条の2（確定申告・申告期限の特例）、48条・49条（納付）、57条（届出）、租税特別措置法86条の4（個人事業者の申告期限の特例）、地方税法72条の88（地方消費税の申告・納付の特例）
参考資料：税務大学校『消費税法（基礎編）令和8年度版』第7章第1節「課税期間」（pp.64〜65）・第2節「申告・納付」（pp.65〜68。中間申告の具体例 pp.67〜68）、第9章1「届出書」（pp.73〜74）、参考5「消費税の会計処理」（pp.103〜104）（国税庁ホームページ「税務大学校講本」で公開）
本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。講本の基準日は令和8年1月1日で、その後の令和8年度税制改正（インボイス制度の経過措置の延長・3割特例など）は国税庁の資料で反映しています。中間申告の金額は、前の課税期間の確定消費税額で計算する方法（原則）で示しています。仮決算による方法もあります。期限が土日・祝日などに当たるときは、その翌日が期限になります（国税通則法10条2項）。簡易課税の届出期限の特例は、国税庁の令和8年度税制改正（インボイス制度関係）資料によります。
本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年度改正後の法令に基づく学習用の解説・試算であり、個別の判断は税理士等にご確認ください。さくら食品・青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。
ハルカ申告と納付の決まりは、条文のどこにありますか？
先生確定申告は消費税法45条、中間申告は42条、課税期間は19条だよ。個人の3月31日は租税特別措置法86条の4なんだ。
ハルカ届出書の一覧は、どこで確かめられますか？
先生講本の第9章に一覧があるよ。国税庁の届出書の様式のページでも確かめようか。
関連リンクのまとめ（TaxJudge内）
消費税 入門講座 第14回｜taxjudge.com
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