📓 学習ノート
📘 部長ノート消費税 入門講座｜第6回（v2）
税率はどう決まる？ ── 標準税率と軽減税率
「同じお弁当なのに、持ち帰りと店内で税率が違うのはなぜ？」に、軽減税率の対象（飲食料品と新聞）の決まり方で答えられるようになる回です。
所要 15分前提：第1回（国と地方の税率）・第3回（4つの区分）条文：消費税法29条・2条1項9号の2・別表第一令和8年度改正後の法令で解説
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 標準税率 | 10%（国7.8%＋地方2.2%）。軽減税率の対象でない課税資産の譲渡等すべて |
| 軽減税率 | 8%（国6.24%＋地方1.76%）。飲食料品の譲渡と、一定の新聞の譲渡 |
| 飲食料品 | 食品表示法に規定する食品（酒類を除く）。一定の一体資産を含む。医薬品・医薬部外品は含まない |
| 外食 | 飲食設備（テーブル・椅子など）のある場所で、飲食料品を飲食させるサービス。軽減税率の対象外 |
| ケータリング | 相手が指定した場所で、加熱・調理・給仕などをして飲食料品を提供すること。軽減税率の対象外（有料老人ホームなどでの一定の食事を除く） |
| 一体資産 | おもちゃ付きのお菓子のように、食品と食品以外が一体になった商品。一定の要件を満たせば全体が軽減税率 |
| 法令と数字 | この講座は令和8年度改正後の法令で解説しています。数字は改正で変わることがあり、改正のたびに差し替えます |
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
税率は標準税率10%と軽減税率8%の2つ。軽減税率は「飲食料品」と「一定の新聞」の譲渡だけで、外食とケータリングは対象外――「何を売るか」と「サービスを付けて提供するか」で税率を判定できるようになること。
税率は標準税率10%と軽減税率8%の2つ。軽減税率は「飲食料品」と「一定の新聞」の譲渡だけで、外食とケータリングは対象外――「何を売るか」と「サービスを付けて提供するか」で税率を判定できるようになること。
健太さんのお弁当（本体500円）持ち帰り
→
飲食料品の譲渡軽減税率
→
支払う額540円
同じお弁当を店内で食べるイートイン
→
飲食させるサービス（外食）標準税率
→
支払う額550円
さくら食品の売上げ（税込）6,480万円＋2,200万円
→
税率ごとに分ける8%と10%
→
第7回の計算へ税率ごとに課税標準額
※ 判定は典型的な場合の目安です。実際の税率は、取引の内容や提供のしかたで変わることがあります。
ハルカ先生、コンビニでお弁当を買ったら、店内で食べるかどうか聞かれました。答えで値段が変わるんですか？
先生変わるんだ。持ち帰りなら軽減税率8%、店内で食べるなら標準税率10%だよ。
ハルカ同じお弁当なのに、不思議です。
先生今日は、その理由を「何を売るか」と「どう提供するか」の2つで考えようか。
ハルカさくら食品の売上げにも関係がありますか？
先生大ありなんだ。さくら食品にはテイクアウトもイートインもあるから、売上げを税率ごとに分けるところまで見ていくよ。
図で見る：税率を決める判定の順番（5ステップ）
先生最初は健太さんのお弁当で5ステップを通してみよう。左のボタンで、さくら食品の売上げにも切り替えられるんだ。
ハルカステップ3の判定の順番が、今日の中心ですね。
先生そうだよ。Q1からQ3の順に、どこで標準税率に分かれるかを見ていこうか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
← 図は横にスクロールできます →
本体500円 × (1＋8%) ＝ 540円（持ち帰り）／ × (1＋10%) ＝ 550円（イートイン）
ハルカ同じお弁当なのに、店内で食べると高くなるのはなぜですか？
先生消費税の税率は、標準税率10%と軽減税率8%の2つなんだ。持ち帰りは軽減税率で540円、イートインは標準税率で550円だよ。
🤔 迷いポイント同じお弁当なのに、なぜ税率が違う？
ハルカお弁当はお弁当だから、どこで食べても同じ税率だと思っていました。
先生店内で食べるときは、テーブルや椅子を使って「食べさせるサービス」を受けているんだ。それは外食で、軽減税率の対象外なんだよ。
ハルカ第1回の健太さんの540円のお弁当は、持ち帰りだったから軽減税率だったんですね。
先生そのとおりだね。国と地方の内訳も、税率ごとに決まっているんだ。
💡 そうだったのか！税率は標準税率10%と軽減税率8%の2つ。同じ食べ物でも、食べさせるサービス（外食）なら標準税率になる。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 税率は2つ
ハルカ同じお弁当なのに、店内で食べると高くなるのはなぜですか？
先生消費税の税率は、標準税率10%と軽減税率8%の2つなんだ。持ち帰りは軽減税率で540円、イートインは標準税率で550円だよ。
🤔 迷いポイント同じお弁当なのに、なぜ税率が違う？
ハルカお弁当はお弁当だから、どこで食べても同じ税率だと思っていました。
先生店内で食べるときは、テーブルや椅子を使って「食べさせるサービス」を受けているんだ。それは外食で、軽減税率の対象外なんだよ。
ハルカ第1回の健太さんの540円のお弁当は、持ち帰りだったから軽減税率だったんですね。
先生そのとおりだね。国と地方の内訳も、税率ごとに決まっているんだ。
💡 そうだったのか！税率は標準税率10%と軽減税率8%の2つ。同じ食べ物でも、食べさせるサービス（外食）なら標準税率になる。
本体500円 × (1＋8%) ＝ 540円（持ち帰り）／ × (1＋10%) ＝ 550円（イートイン）
STEP 2 軽減税率の対象
ハルカ軽減税率になるのは、どんなものですか？
先生左の図の緑の枠、「飲食料品」と「一定の新聞」の2つだけなんだ。飲食料品は、食品表示法に規定する食品のことだよ。
🤔 迷いポイント飲み物なら、ビールも軽減税率？
ハルカ飲食料品というくらいだから、飲み物は全部入ると思っていました。
先生酒類は飲食料品から除かれるんだ。医薬品や医薬部外品も食品ではないから、栄養ドリンクでも医薬部外品なら標準税率だよ。
ハルカ栄養ドリンクのラベルを、これから毎回見てしまいそうです。
先生それはいい観察だね。軽減税率は低所得者への配慮のための例外だから、対象を品目で絞っているんだ。
💡 そうだったのか！軽減税率の対象は、飲食料品（食品表示法の食品。酒類を除く）と一定の新聞だけ。それ以外は全部、標準税率。
軽減税率の対象 ＝ 飲食料品（食品表示法の食品。酒類を除く。一定の一体資産を含む）＋ 週2回以上発行・定期購読の新聞
STEP 3 判定の順番
ハルカ食べ物かどうかのほかに、何を確かめればいいですか？
先生左の図の順番だよ。Q1で飲食料品かを確かめて、Q2で外食か、Q3でケータリングかを確かめるんだ。
🤔 迷いポイント出前やネットで届けてもらうのも、ケータリングと同じ？
ハルカ家まで届けてもらうから、サービスが付いて標準税率だと思っていました。
先生出前や宅配は、飲食料品を届けるだけで、その場で調理や給仕はしないんだ。だから軽減税率だよ。ケータリングは、相手の指定した場所で調理や給仕までするから標準税率なんだ。
ハルカ「届ける」だけか、「その場で作ってよそう」までするかの違いなんですね。
先生そう考えると分かりやすいね。判定は売るときに、お客さんの意思を確かめて行うんだ。
💡 そうだったのか！判定は「何を売るか（Q1）」→「どう提供するか（Q2外食・Q3ケータリング）」の順。出前・宅配は軽減税率、ケータリングは標準税率。
Q1 飲食料品か → Q2 外食か → Q3 ケータリングか。Q1が「はい」で、Q2・Q3が「いいえ」なら軽減税率
STEP 4 一体資産と新聞
ハルカおもちゃ付きのお菓子は、どちらの税率になるんですか？
先生食品と食品以外が一体になった商品を「一体資産」というんだ。左の図の2つの要件を両方満たせば、全体が軽減税率だよ。
🤔 迷いポイント一体資産は、食品の部分だけ軽減税率にして、おもちゃの部分は標準税率に分ける？
ハルカ中身ごとに分けて計算するのが、正確だと思っていました。
先生一体資産は分けないんだ。税抜1万円以下で、食品の価額が3分の2以上なら全体が軽減税率、そうでなければ全体が標準税率だよ。
ハルカ新聞も、駅で1部買うのと家に届くのとで違うんですね。
先生そうだよ。週2回以上発行されて、定期購読契約で届くものだけが軽減税率なんだ。電子版は標準税率だね。
💡 そうだったのか！一体資産は分けずに全体で判定する（税抜1万円以下・食品の価額が3分の2以上なら全体が軽減）。新聞は週2回以上・定期購読だけ。
一体資産：税抜1万円以下 かつ 食品の価額が3分の2以上 → 全体が軽減税率。新聞：週2回以上・定期購読（電子版は標準）
STEP 5 税率ごとに分ける
ハルカレシートの税率は、お店にとってどう役に立つんですか？
先生お店は1日の売上げを税率ごとに集計して、1年分を税率ごとに計算するんだ。
🤔 迷いポイント売上げ全部をまとめて、平均の税率で計算すればいい？
ハルカ2つの税率の間くらいで計算すれば、手間が省けると思いました。
先生それはできないんだ。税額は、税率ごとに分けた売上げから計算するよ。だから、売るときに税率を判定して、分けて集計しておくことが大事なんだ。
ハルカお店のレジが商品ごとに税率を覚えているのは、そのためなんですね。
先生そうだよ。第7回では、税率ごとの売上げから税額を計算しようか。
💡 そうだったのか！売上げは、売るときに税率を判定して、税率ごとに分けて集計する。第7回で、税率ごとに課税標準額と税額を計算する。
売上げは税率ごとに集計する → 第7回で税率ごとに課税標準額と税額を計算
さくら食品の売上げを税率ごとに分ける
さくら食品の1年間の売上げ（2026年4月1日〜2027年3月31日・税込）を、税率ごとに分けると次のとおりです。
📌 予定されている改正（計算には入れていません）
飲食料品の税率を、2027年4月1日から2年間、国・地方合計で1％に引き下げる案があり、2026年10月9日に法案が国会に提出されています（この教材の制作時点では成立前です）。成立して内容が確定するまで、この講座の計算には入れません。この講座の法令ファイルでは、軽減税率は2027年3月31日までの取引に限って計算し、それより後の日付は「範囲外」として計算しない作りにしています。さくら食品の今の課税期間（〜2027年3月31日）は、この案の対象期間より前に終わります。
飲食料品の税率を、2027年4月1日から2年間、国・地方合計で1％に引き下げる案があり、2026年10月9日に法案が国会に提出されています（この教材の制作時点では成立前です）。成立して内容が確定するまで、この講座の計算には入れません。この講座の法令ファイルでは、軽減税率は2027年3月31日までの取引に限って計算し、それより後の日付は「範囲外」として計算しない作りにしています。さくら食品の今の課税期間（〜2027年3月31日）は、この案の対象期間より前に終わります。
先生さくら食品の売上げを、判定の順番で1つずつ分けたのが左の表だよ。
ハルカワインや地ビールは、お店で売っていても標準税率なんですね。
先生酒類は飲食料品から除かれるからね。料理教室の参加費も、食べ物を売るのではなく教えるサービスだから標準税率なんだ。
ハルカ下の黄色いカードの改正案が成立したら、さくら食品の数字も変わるんですか？
先生この事例の課税期間は2027年3月31日までだから、今の数字は変わらないんだ。成立して内容が確定したら、法令ファイルを差し替えて、翌課税期間の話として追記するよ。
やってみよう：税率カード（12枚）
カードの取引は、軽減税率（8%）と標準税率（10%）のどちらでしょう。（答えは典型的な場合の目安です）
ハルカ12枚のカードで、税率を当ててみます。
先生迷ったら、ステップ3の「何を売るか → どう提供するか」の順に戻ってみようか。
ハルカ出前とケータリングの違いに気をつけます。
先生「届けるだけ」か「その場で調理・給仕もする」かだったね。
よくある間違い
① 食べ物・飲み物なら全部8%
軽減税率の「飲食料品」は、食品表示法に規定する食品です。酒類（ビール・本みりんなど）と医薬品・医薬部外品は含まれません。水道水も、生活用水として使われるので標準税率です。② 実際に食べた場所で税率が決まる
税率は売るときに決めます。持ち帰りかイートインかは、販売の時点で、お客さんの意思を確かめて判定します。持ち帰りで買ったものを、あとで店のベンチで食べても税率は変わりません。③ 軽減税率は、消費者が買うときだけの話
事業者どうしの取引でも同じです。さくら食品が仕入れる食材も飲食料品なので8%です。売上げの税（第7回）も、仕入れの税（第8回）も、税率ごとに分けて計算します。ハルカ②は、私もやりそうです。持ち帰りで買って、ベンチで食べたら……。
先生税率は売るときに決まるから、あとで食べた場所では変わらないんだ。
ハルカ③の、さくら食品の食材も軽減税率というのは、仕入れの話ですね。
先生そうだよ。第8回で仕入れの税を計算するときも、税率ごとに分けるんだ。
ミニテスト（3問）
Q1. コンビニで弁当を買い、店員に「イートインスペースで食べます」と伝えた。税率は？
Q2. 税抜800円のおもちゃ付きお菓子。食品の部分の価額は全体の4分の3。正しいものは？
Q3. 次のうち、軽減税率の対象になるものは？
おわりに ── 今日のふりかえり
1分まとめ
- 税率は標準税率10%（国7.8%＋地方2.2%）と軽減税率8%（国6.24%＋地方1.76%）の2つ。
- 軽減税率の対象は飲食料品（食品表示法の食品。酒類を除く）と、週2回以上発行・定期購読の新聞の譲渡だけ。
- 同じ食べ物でも、外食（飲食設備のある場所で食べさせる）とケータリング（指定の場所で調理・給仕）は標準税率。持ち帰り・出前は軽減税率。
- 一体資産は、税抜1万円以下で、食品の価額が3分の2以上なら全体が軽減税率。それ以外は全体が標準税率。
- 税率は売るときに判定し、税率ごとに分けて集計する。この区分が、第7回の課税標準額と第9回のインボイスにつながる。
先生今日のまとめだよ。税率は標準税率10%と軽減税率8%の2つで、軽減税率は飲食料品と一定の新聞だけなんだ。
ハルカ外食とケータリングは標準税率、持ち帰りと出前は軽減税率。一体資産は分けずに全体で判定、ですね。
先生そのとおりだよ。1つだけ足すと、税率は売るときに判定して、税率ごとに分けて集計するんだ。
ハルカ次にコンビニで聞かれたら、自信を持って答えられます。
先生それはよかったね。次の第7回では、税率ごとの売上げから、売上げの消費税を計算しようか。
参照条文・出典
参照条文：消費税法29条（税率）、2条1項9号の2（軽減対象課税資産の譲渡等）、別表第一（飲食料品・新聞）、消費税法施行令2条の3、2条の4、地方税法72条の83（地方消費税の税率）、消費税法基本通達5-9-1〜5-9-13
参考資料：税務大学校『消費税法（基礎編）令和8年度版』第5章第1節4「税率」・5「軽減税率制度」（pp.36〜37）（国税庁ホームページ「税務大学校講本」で公開）／国税庁「消費税の軽減税率制度に関するQ&A」
本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。講本の基準日は令和8年1月1日で、その後の令和8年度税制改正（インボイス制度の経過措置の延長・3割特例など）は国税庁の資料で反映しています。飲食料品の税率引下げ案は、法案の成立前のため計算に入れていません。
本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年度改正後の法令に基づく学習用の解説・試算であり、個別の判断は税理士等にご確認ください。さくら食品・青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。
ハルカ軽減税率の対象は、どこに書いてあるんですか？
先生消費税法の別表第一に、飲食料品と新聞が書いてあるんだ。税率は29条、地方消費税の税率は地方税法だよ。
ハルカ迷う例は、どこで確かめられますか？
先生国税庁の「消費税の軽減税率制度に関するQ&A」に、たくさんの例が載っているんだ。
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