【為替換算】伝票二箱を数えたら、返品が1枚あった｜経理財務部の物語第29話（2026年11月6日）

2026年11月6日

経理財務部の物語第29話2026年11月6日（金）・本社経理財務部次：第30話（2026年11月7日）｜私は施策の一つだった。少し悔しくて、かなり嬉しい

この話の中心大野部長登場大野部長・ハルカ（監査法人の主査は書面とメールで）前の話第28話（2026年11月5日）｜【人的資本】連結を回せる人は1人。去年の施策一覧にあった一行

📄 この話に出てくる「前々期以前の換算差 ── 算定の結果と当社の暫定評価（第1版）」は、記事の後半に全文で載せています（全文へ）。

舞台の会社について（開く）

架空の製造小売。グロース上場・3月決算・子会社3社。店舗68・賃貸借契約80件・経理財務部8人。来期（2028年3月期）から新リース会計基準が強制適用になる。年表・会社のいま・話数一覧は経理財務部の記録に。会計の知識は各話の末尾「この話に出てきた知識」からラボと学習ノートへ。

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この話を、声と絵で見られる動画です。クリックすると再生が始まります（YouTubeで開く）

PART 1物語

朝最後の一束

2026年11月6日、金曜。
朝7時50分。
経理財務部には、まだ部長しかいなかった。
机の横の二つの箱のうち、前々期の箱は昨日のうちに閉じてある。
3期前の箱に、最後の一束が残っていた。

前々期・3期前の620 ── 伝票で算定（部長・二箱・11月6日まで）

大野部長

心の声
3期前の3月。
あと三十枚ほどだ。
ドルの金額と出荷の月を、
ハルカさんの作った表に一枚ずつ入れていく。

束の真ん中あたりで、部長の手が止まった。伝票の右上に、赤い印が押してある。「返品」。金額の前に、マイナスの記号があった。

大野部長

心の声
マイナス12千ドル。
……返品だ。

大野部長

心の声
十日前、上限の出し方を書いたとき、
各月のドルは正の数だと置いた。
返品のようなマイナスはない、と。
パッケージの合計を見て、そう書いた。

大野部長

心の声
合計は、返品を差し引いたあとの数字だった。
だから合計だけを見ても、返品は見えない。

部長は、その一枚を表の一番下に入れ、黄色の付箋を貼った。残りの伝票を最後まで入れ終えたのは、8時40分だった。

午前一番下の一行

午前9時。ハルカが席に着くと、部長が表を差し出した。

大野部長

おはよう。
二箱、数え終わった。
この表の、とくに一番下の一行を、
ハルカさんの目でもう一度確かめてほしい。

ハルカ

おはようございます。
……前々期が196枚で、差がプラス1,610。
3期前が142枚で、プラス520。

ハルカ

一番下は、返品ですか。
3期前の3月、マイナス12千ドル。

大野部長

そう。
十日前のメモで、私は返品はないと置いた。
3期前については、その前提が違っていた。

ハルカ

でも、差は伝票から直接出しているので、
プラス520は変わらないですよね。
上限より、ずっと小さいです。

大野部長

差は変わらない。
変わるのは、上限のほうだ。
返品のぶんだけ、上限は小さく見積もられていた。

ハルカ

……どれくらい、ですか。

大野部長

計算し直すと、15,340が15,623になる。
小さな違いだ。
結論にも関係しない。

ハルカ

心の声
小さな違いで、結論にも関係しない。
それなら、書かなくてもいいのかもしれない。
部長は、そう言わなかった。

9時半。ハルカと2年目の部員は、読み合わせを続けた。今日は2件。二人で読む残りは、2件になった。

昼方法の穴を、方法を作った人が書く

昼12時。部長は、事前相談で書面に回した三つの項目の書面を、画面に並べていた。新リースのNo.2とNo.9は、昨日のうちに書き終えている。残りは620だった。

ハルカ

部長、620の書面、返品のことも書くんですか。

大野部長

書くつもりだ。
ハルカさんは、どう思う？

ハルカ

……正直に言うと、書かないほうがいいかもしれない、
と少し思いました。
上限の考え方そのものが、疑われるかもしれないので。

大野部長

うん。
私もそれを考えた。
前々期も同じように間違っているんじゃないか、
と聞かれるかもしれない。

大野部長

でも、前々期の箱は一枚ずつ見て、返品も値引きもなかった。
4期前は伝票を見ていないけれど、
パッケージの返品・値引き・取消の欄がどれもゼロで、
月別の金額にもマイナスがないことを確かめた。

大野部長

疑われたときに答えられることを、先に書いておく。
それが、上限で範囲を決めた人の仕事だと思う。

ハルカ

心の声
十日前の部長は、上限が小さく出てほしいと願っていた。
今日の部長は、自分の方法の穴を、自分で書いている。

大野部長

当社の考えは、こう書く。
数えた年の差は、どれも営業利益の0.2%に届かない。
当期純利益と利益剰余金は変わらない。

大野部長

だから、過去の財務諸表は直さない。
ただし、それは当社の暫定の評価だ。
ご意見を伺ってから、会社として決める。

ハルカ

「伺いたいこと」の欄、一つ足してもいいですか。
上限の前提が崩れたこと以外に、見ておくべき前提がないか、
聞いてみたいです。

大野部長

いいね。
それを足そう。
私の方法を、私以外の目で見てもらう。

夕方部の中の6つ、部の外の5つ

午後4時半。
部長は、三つの項目の書面を主査に送った。
予定より、四時間遅れていた。

✉経理財務部長（監査法人主査あて）

事前相談で書面に回した3項目をお送りします（新リース No.2・No.9、620）。
620は、前々期・3期前を紙の伝票で算定しました。あわせて、10月27日のメモで置いた前提（返品がないこと）が3期前に当てはまらなかったため、上限を訂正しています。ご意見をいただけましたら、当社として判断いたします。

午後5時。
主査からは、短い受信の連絡だけが届いた。
「拝受しました。
来週中にご連絡します」。

ハルカ

部長、止まる仕事の数、今の数に直しました。
部の中が6つ、部の外が5つです。

大野部長

部の外の5つは、人事担当の退職で増えた分だね。
並べると、11になる。

ハルカ

はい。
でも、部の外の5つは、二人目が「未定」なだけで、
人事部の仕事です。
経理財務部の数に入れていいのか、迷いました。

大野部長

分けて書いておいてくれたのが、いちばん助かる。
採るか育てるかの材料は、来週の水曜までに私がそろえる。
今日は、手が回らなかった。

ハルカ

言い換え表は、37行のうち12行まで案を書きました。
月曜の区分の決裁のあとで、続きを書きます。

大野部長

ありがとう。
……二箱、書庫に返してくるよ。

参照第19話（2026年10月27日）｜【為替換算】過去の差は出せない。部長が計算した「上限」▶

結び

書庫二つの箱を返す

午後6時。
部長は二つの箱を抱えて、地下の書庫に下りた。
3期前の箱の一番上には、黄色の付箋を貼った返品伝票が、そのまま入っていた。

十日前に作った方法は、間違ってはいなかった。
前提が一つ、当てはまらない年があっただけだ。
そのことを、方法を作った本人が書いて送った。

前提が外れていたことも、
数えて分かったことの一つだ。

次の話へ持ち越したこと

前々期以前の620 ── 伝票で算定を終えた（前々期＋1,610・3期前＋520千円）。当社の暫定評価：算定した年はどれも営業利益の0.2%に届かず、当期純利益・利益剰余金は変わらない → 過去の財務諸表は直さない（ご意見を伺ってから当社が判断）
上限の前提 ── 3期前に返品伝票1枚（3月・△12千ドル）。上限を15,340から15,623に訂正。前々期の伝票に返品・値引きなし。4期前は子会社のパッケージ（返品・値引き・取消の欄がゼロ・月別の金額にマイナスなし）で確認。メモを第1版に
書面で続ける3項目（新リース No.2・No.9、620）── 11月6日 16:30 に主査へ送付。返事は来週中
採用か育成か ── 材料は来週水曜（11月11日）までに部長。止まる仕事は、部の中6つ・部の外5つ（人事担当の退職による。人事部の仕事として分けて記載）
年末調整 ── 11月9日（月）に、入れてよい情報の区分と見られる人を決める。ハルカの言い換え表は37行のうち12行の案
読み合わせ ── 今日2件、二人で読む残り2件（期限11月中旬）

第29話　おわり次の話：第30話（2026年11月7日）｜私は施策の一つだった。少し悔しくて、かなり嬉しい

学び

この話の、二人の反省と学び

ハルカの反省と学び

1数え直すときは、一番下の一行から見る

部長が「とくに一番下の一行」と言った。数えた人がいちばん気にしているところに、いちばん大事なことがある。

2書かないほうがいい、と思ったことを口に出す

返品のことは、書かないほうがいいかもしれないと少し思った。言ってみたら、部長も同じことを考えていた。

参照有報注記ナビ（会計方針の変更・誤謬の訂正）▶

3前提が他にもないか、を聞く

崩れた前提を一つ書くなら、ほかに見落とした前提がないかも聞きたい。「伺いたいこと」に一行足した。

大野部長の反省と学び

1合計は、引いたあとの数字

パッケージの合計だけを見て、返品はないと置いた。合計は、マイナスを差し引いたあとの数字だった。

参照ハルカの学習ノート ── 外貨建取引ラボ【基礎編】▶

2自分の方法の穴は、自分で書く

結論は変わらない。書かなくても気づかれないかもしれない。それでも、方法を作った本人が書いて送った。

3疑われたときの答えを、先に書いておく

前々期の伝票に返品も値引きもなかったこと、4期前はパッケージの返品・値引き・取消の欄と月別の金額で確かめたこと。聞かれる前に書いた。

参照内部取引消去ラボ【応用編】▶

PART 2物語に登場した社内資料（前々期以前の換算差 ── 算定の結果と当社の暫定評価）

付録

前々期以前の換算差 ── 算定の結果と当社の暫定評価全文金曜の夕方、部長が書面に添えて主査へ送った第1版

この物語の会社（架空）で、親会社と海外販売子会社のあいだの換算差（毎期「端数」として売上原価で調整してきた差）について、紙の出荷伝票で前々期と3期前を数え終え、結果と当社の暫定評価をまとめたメモです。第0版（10月27日）で置いた前提が一つ当てはまらなかったことも、そのまま書いています。実在の会社の文書ではありません。金額・レート・営業利益は架空です。ひな形として使うときは、自社に残っている記録と、置いた前提に合わせてください。

前々期以前の換算差 ── 算定の結果と当社の暫定評価　第1版

作成経理財務部長　大野（2026年11月6日）確認経理財務部ハルカ（同日。伝票の集計表の照合）状態第1版・当社の暫定評価。事前相談で書面に回した項目として、11月6日 16:30 に監査法人へ送付。ご意見を伺ったうえで当社が判断する取扱い部内（全文を監査法人へ）

⚠ このメモの評価は当社の暫定の評価で、決定ではありません。監査法人のご意見を伺ったうえで、当社が判断します。差はいずれも「営業利益の段」の違い（売上原価で調整するか、為替差損益とするか）で、当期純利益と利益剰余金の額は変わりません。

1　算定の結果
2　表の見方
3　第0版の前提が当てはまらなかったこと
4　当社の暫定評価
5　伺いたいこと
6　これからのこと
変更履歴

1　算定の結果

期間	ドルの合計（千ドル）	算定の方法	差（千円）	連結営業利益（百万円）	割合
前中間（2025年4〜9月）	──	出荷台帳（10月26日）	＋480	450	約0.11%
前期	2,380	出荷台帳（10月26日）	＋1,140	1,050	約0.11%
前々期	2,100	紙の出荷伝票・月別（196枚）	＋1,610	980	約0.16%
3期前	1,300	紙の出荷伝票・月別（142枚。うち返品1枚）	＋520	760	約0.07%
4期前（立ち上げ・1〜3月）	180	算定しない（上限792）	──	310	上限でも約0.26%

2　表の見方

差の＋は、売上原価で調整していたために、営業利益が多く出ていた額
前中間・前期は当期の財務諸表の比較情報に表示される期間。前々期以前は表示されないが、過去に開示した営業利益に同じ違いがあったため算定した

3　第0版の前提が当てはまらなかったこと

3期前の3月に、返品の出荷伝票が1枚あった（△12千ドル）
第0版では、上限の前提を「各月のドル建ての金額が正（返品・値引き等のマイナスがない）」と置いていた。各年のパッケージの合計を見て置いた前提だったが、合計は返品を差し引いたあとの数字で、合計からは返品は見えなかった
3期前の上限を訂正する：（正の取引 1,312千ドル＋返品 12千ドル）× いちばん大きな開き 11.80円 ＝ 15,623千円（第0版 15,340千円）
差は伝票から月別に直接算定しているため、3期前の差（＋520千円）は上限の訂正の影響を受けない
訂正の差 283千円の内訳：パッケージの合計 1,300千ドルは、正の取引 1,312千ドルから返品 12千ドルを引いた純額。上限は「取引の大きさの合計」で出すため、正の取引に戻した 12千ドルと、返品の絶対額 12千ドルの計 24千ドルぶん大きくなる（24 × 11.80 ≒ 283千円）
前々期：196枚すべてを見て、返品・値引きの伝票はなかった。4期前：伝票は見ていないが、子会社のパッケージで返品・値引き・取消の欄がいずれもゼロで、月別の金額にもマイナスがないことを確かめた（上限 792千円の前提は当てはまる）