📓 学習ノート
📘 部長ノート法人税 入門講座｜第15回（v2）
法人税額はいくらになる？ ── 税率から納付額まで
別表四で求めた所得金額に税率を掛けると、法人税額が出ます。そこから地方法人税と防衛特別法人税を計算し、源泉徴収された所得税を差し引き、中間納付額を引いて、納める税額が決まります。計算の順番を間違えないことが大切です。さくら食品の別表四に最後の1行を書き、所得金額が完成する回です。
所要 15分前提：第2回（中間申告）・第7回（源泉所得税）・第11回（中間納付の加算）条文：法人税法66条・68条・74条、地方法人税法、防衛特別法人税（令和8年4月1日以後開始事業年度）令和8年4月1日〜令和9年3月31日の事業年度で解説
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 算出法人税額 | 所得金額（千円未満切捨て）に税率を掛けた法人税額 |
| 基準法人税額 | 所得税額控除などを差し引く前の法人税額。地方法人税・防衛特別法人税の計算のもとになる |
| 地方法人税 | 地方の財源のための国税。基準法人税額（千円未満切捨て）の10.3％ |
| 防衛特別法人税 | 基準法人税額から500万円を引いた額（千円未満切捨て）の4％。令和8年4月1日以後に開始する事業年度から |
| 所得税額控除 | 利子・配当などから源泉徴収された所得税を、法人税額から差し引くこと（68条） |
| 中間納付額 | 事業年度の途中で前もって納めた法人税・地方法人税。確定申告で差し引く |
| 法令と数字 | この講座は令和8年4月1日〜令和9年3月31日の事業年度に適用される法令で解説しています。数字は改正で変わることがあり、改正のたびに差し替えます |
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
税額は①算出法人税額（所得×税率）→ ②基準法人税額（所得税額控除の前）→ ③地方法人税・防衛特別法人税（②をもとに）→ ④所得税額控除 → ⑤中間納付額の控除 → ⑥納付額の順に計算する。地方法人税を「所得税額控除を引いた残り」に掛けない――この順番で計算できるようになること。
税額は①算出法人税額（所得×税率）→ ②基準法人税額（所得税額控除の前）→ ③地方法人税・防衛特別法人税（②をもとに）→ ④所得税額控除 → ⑤中間納付額の控除 → ⑥納付額の順に計算する。地方法人税を「所得税額控除を引いた残り」に掛けない――この順番で計算できるようになること。
シンプルな例：N社の所得約4,035万円
→
防衛特別法人税かかる
→
納付額計算
さくら食品：算出法人税額2,422,640円
→
地方法人税249,400円
→
確定申告で納める1,504,700円
※ 試験研究費の税額控除などの特別控除、外国税額控除、留保金課税（特定同族会社）、事業税・住民税の計算は扱いません（さくら食品の事業税・住民税は計算済みの数字を使います）。
ハルカ先生、第14回で欠損金を見ました。今日は税額ですね。
先生そうだよ。別表四の所得金額に税率を掛けて、納める税額まで計算するんだ。
ハルカさくら食品は、いくら納めるんですか？
先生算出法人税額は2,422,640円で、地方法人税は249,400円なんだ。中間納付を引いて、確定申告で1,504,700円を納めるよ。
ハルカいくつも税金があるんですね。
先生今日は、計算の順番を、5つのステップで見ていこうか。
図で見る：法人税額の計算の順番（5ステップ）
先生最初は「シンプルな例」のN社で、5ステップを通してみよう。さくら食品や、自分で入力にも切り替えられるんだ。
ハルカ「自分で入力」で、所得を大きくすると防衛特別法人税がかかるんですね。
先生基準法人税額が500万円を超えるところを、探してみようか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
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算出法人税額 ＝ 40,345,000 の税率計算 ＝ 8,704,040円
ハルカ別表四の所得金額が出たら、あとは税率を掛けるだけですか？
先生所得金額の千円未満を切り捨てて、税率を掛けるんだ。これが算出法人税額だよ。
🤔 迷いポイント中小法人なら、所得の全部に15％を掛ければいい？
ハルカ中小企業は、税率が低いと聞いていました。
先生軽減税率は、年800万円以下の部分だけなんだ。超える部分は23.2％だよ。
ハルカN社の算出法人税額は、8,704,040円ですね。
先生そうだよ。この額が、次のステップの計算のもとになるんだ。
💡 そうだったのか！算出法人税額＝所得金額（千円未満切捨て）×税率。中小法人の軽減税率は年800万円以下の部分だけ。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 所得×税率
ハルカ別表四の所得金額が出たら、あとは税率を掛けるだけですか？
先生所得金額の千円未満を切り捨てて、税率を掛けるんだ。これが算出法人税額だよ。
🤔 迷いポイント中小法人なら、所得の全部に15％を掛ければいい？
ハルカ中小企業は、税率が低いと聞いていました。
先生軽減税率は、年800万円以下の部分だけなんだ。超える部分は23.2％だよ。
ハルカN社の算出法人税額は、8,704,040円ですね。
先生そうだよ。この額が、次のステップの計算のもとになるんだ。
💡 そうだったのか！算出法人税額＝所得金額（千円未満切捨て）×税率。中小法人の軽減税率は年800万円以下の部分だけ。
算出法人税額 ＝ 40,345,000 の税率計算 ＝ 8,704,040円
STEP 2 地方法人税・防衛特別法人税
ハルカ法人税のほかにも、国に納める税金がありますか？
先生地方法人税と、令和8年4月1日以後に開始する事業年度からの防衛特別法人税があるんだ。
🤔 迷いポイント地方法人税は、所得税額控除を引いた後の法人税に掛ける？
ハルカ最後に残った法人税に掛けると思っていました。
先生どちらも、所得税額控除を引く前の基準法人税額をもとに計算するんだ。順番を間違えると、額が変わってしまうよ。
ハルカN社の地方法人税は896,500円、防衛特別法人税は148,100円ですね。
先生そうだよ。基準法人税額が500万円を超えているから、防衛特別法人税がかかるんだ。
💡 そうだったのか！地方法人税・防衛特別法人税は、所得税額控除の前の基準法人税額で計算する。0円でも防衛特別法人税の申告は必要。
地方法人税 896,500円 防衛特別法人税 148,100円（どちらも基準法人税額 8,704,040円 から）
STEP 3 所得税額控除
ハルカ源泉徴収された所得税は、どうなるんですか？
先生利子や配当から源泉徴収された所得税は、法人税の前払いなんだ。法人税額から差し引くよ。所得税額控除というんだ。
🤔 迷いポイント源泉所得税は、費用にもして、法人税からも差し引ける？
ハルカ両方で使えたら、得だと思っていました。
先生税額から控除する分は損金にならないから、別表四で加算するんだ。国に払った税金だから、区分は社外流出だよ。
ハルカN社は40,840円を差し引いて、差引法人税額は8,663,200円ですね。
先生そうだよ。百円未満は切り捨てるんだ。
💡 そうだったのか！所得税額控除は、源泉所得税を法人税額から差し引くこと。控除する分は損金にならず、別表四で加算（社外流出）。
差引法人税額 ＝ 8,704,040円 − 所得税額控除 40,840円 ＝ 8,663,200円（百円未満切捨て）
STEP 4 中間納付を引いて納付
ハルカ中間申告で納めた分は、どうなりますか？
先生確定申告で、法人税と地方法人税から、それぞれの中間納付額を差し引くんだ。
🤔 迷いポイント中間で納めた分を引くと、納める額はほとんど残らない？
ハルカ中間で半分くらい納めたなら、残りは少ないと思っていました。
先生中間納付は前期の税額をもとにしているから、当期の利益が増えると、確定で納める額が多くなるんだ。多すぎたら還付されるよ。
ハルカN社が確定申告で納めるのは、6,398,800円ですね。
先生そうだよ。申告と納付は、事業年度終了の日の翌日から2か月以内だよ。
💡 そうだったのか！確定申告で、中間納付額を差し引いた残りを納める。期限は、事業年度終了の日の翌日から2か月以内。
納める額 ＝ 法人税 5,663,200円 ＋ 地方法人税 587,500円 ＋ 防衛特別法人税 148,100円 ＝ 6,398,800円
STEP 5 別表四が完成
ハルカ計算の順番を、もう一度まとめたいです。
先生算出法人税額、基準法人税額、地方法人税と防衛特別法人税、所得税額控除、中間納付額、納付額の順だよ。
🤔 迷いポイント所得税額控除を先に引いてから、地方法人税を計算してもいい？
ハルカ引けるものは、先に引くと思っていました。
先生地方法人税と防衛特別法人税は、控除の前の額で計算するんだ。順番を入れ替えると、額が変わってしまうよ。
ハルカN社が確定申告で納めるのは6,398,800円ですね。
先生そのとおりだね。
💡 そうだったのか！①算出→②基準→③地方法人税・防衛特別法人税→④所得税額控除→⑤中間納付→⑥納付額の順。
①算出 → ②基準 → ③地方法人税・防衛特別法人税 → ④所得税額控除 → ⑤中間納付 → ⑥6,398,800円
さくら食品の「育つ別表四」── 最後の行を書いて完成
※ これで、第4回から書いてきた別表四の所得金額 13,270,773円 が完成しました。第16回では、留保の行を別表五(一)につなげます。
先生これが、最後の行を書いたさくら食品の別表四だよ。
ハルカ所得金額が13,270,773円になりました。
先生第4回から少しずつ足してきた行が、全部そろったんだ。
ハルカ次は、別表五(一)ですね。
先生そうだよ。留保の行が、どこへつながるかを見るんだ。
やってみよう：計算の順番を並べよう（6問）
税額計算の考え方を確かめます。
ハルカ計算の順番を、練習したいです。
先生左の6問で、端数処理と順番を確かめてみようか。
ハルカ地方法人税のもとになる額を、間違えないようにします。
先生そこがいちばん大事なところだね。
よくある間違い
① 地方法人税は、所得税額控除を引いた残りの法人税額に掛ける
地方法人税・防衛特別法人税は、所得税額控除などを差し引く前の基準法人税額をもとに計算します。② 中小法人は、所得の全部に15％
軽減税率15％は、所得のうち年800万円以下の部分だけです（令和9年3月31日までに開始する事業年度の特例）。超える部分は23.2％です。③ 防衛特別法人税が0円なら、申告は不要
基準法人税額が500万円以下で税額が0円でも、法人税の確定申告をする法人は、防衛特別法人税の申告が必要です。ハルカ①は、順番を入れ替えてしまう間違いですね。
先生そうだね。地方法人税は、控除の前の額で計算するんだ。
ハルカ③の防衛特別法人税は、0円でも申告が必要なんですね。
先生そのとおりだよ。新しい税金だから、申告を忘れないようにするんだ。
ミニテスト（3問）
Q1. 地方法人税の計算のもとになるのは？
Q2. 中小法人の軽減税率15％がかかる所得は？
Q3. 防衛特別法人税が0円のときの申告は？
おわりに ── 今日のふりかえり
1分まとめ
- 算出法人税額＝所得金額（千円未満切捨て）×税率。中小法人は年800万円以下の部分が15％、超える部分は23.2％。
- 地方法人税＝基準法人税額（千円未満切捨て）×10.3％。防衛特別法人税＝（基準法人税額−500万円）×4％。どちらも所得税額控除の前の額で計算。
- 所得税額控除：利子・配当から源泉徴収された所得税を法人税額から差し引く。損金にはならないので、別表四で加算（社外流出）。
- 差引法人税額（百円未満切捨て）と地方法人税から中間納付額を差し引いて、確定申告で納める額が決まる。
- さくら食品の別表四はこれで完成。所得金額13,270,773円、確定申告で納める額1,504,700円。
先生今日のまとめだよ。法人税額は、決まった順番で計算するんだ。
ハルカ算出法人税額、基準法人税額、地方法人税と防衛特別法人税、所得税額控除、中間納付、納付額……ですね。
先生そのとおりだよ。1つだけ足すと、所得税額控除の分は、別表四で加算するんだ。
ハルカ別表四が完成して、納める税額まで計算できました。
先生よくがんばったね。次の第16回では、別表四と別表五(一)のつながりを見ていこうか。
参照条文・出典
参照条文：法人税法66条（税率）、68条（所得税額の控除）、74条（確定申告）、77条（納付）、租税特別措置法42条の3の2（中小法人の軽減税率の特例）、地方法人税法9条・10条、防衛特別法人税に関する法律（令和8年4月1日以後に開始する事業年度）、国税通則法118条・119条（端数計算）
参考資料：税務大学校『法人税法（基礎編）令和8年度版』第8章（税額の計算）（国税庁ホームページ「税務大学校講本」で公開）、国税庁「防衛特別法人税の概要」
本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。講本の基準日は令和8年1月1日で、その後の令和8年度税制改正（少額減価償却資産の特例の見直しなど）と防衛特別法人税（令和8年4月1日以後に開始する事業年度から）は国税庁の資料で反映しています。
本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年4月1日から令和9年3月31日までの事業年度を共通事例とし、各制度の適用時期に応じた法令に基づく学習用の解説・試算です。個別の判断は税理士等にご確認ください。さくら食品などの数字は学習用に設定した仮定の数値です。
ハルカ条文で確かめたいときは、どこを見ればいいですか？
先生税率は法人税法66条、所得税額控除は68条なんだ。法人税法ラボ ↗で条文から引けるよ。
ハルカ防衛特別法人税は、どこに書いてありますか？
先生防衛特別法人税は、別の法律で決まっているんだ。国税庁の資料と講本を参考に、この教材の図はTaxJudgeが独自に作っているよ。
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法人税 入門講座 第15回｜taxjudge.com
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