📓 学習ノート
📘 部長ノート法人税 入門講座｜第14回（v4）
赤字は翌年に繰り越せる？ ── 欠損金の繰越控除と繰戻し還付
所得がマイナスになった年（欠損金額が出た年）は、法人税がかかりません。その赤字は、青色申告なら翌期以後10年にわたって所得から差し引けます（繰越控除）。中小法人等は前期に払った法人税を取り戻すこともできます（繰戻し還付）。控除の限度、使う順番、要件を整理し、さくら食品に「もしも欠損金があったら」を当てはめる回です。
所要 15分前提：第4回（別表四）・第2回（青色申告）条文：法人税法57条・80条、租税特別措置法66条の12令和8年4月1日〜令和9年3月31日の事業年度で解説
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 欠損金額 | 損金の額が益金の額を超えた部分。所得金額がマイナスのときの、その金額 |
| 繰越控除 | 前の事業年度の欠損金額を、当期の所得金額から差し引くこと（57条） |
| 中小法人等 | 資本金1億円以下の普通法人など（大法人の100％子会社などを除く）。欠損金は所得の全額まで控除できる |
| 控除限度額 | 中小法人等以外の法人が、1年に控除できる欠損金の上限。控除前の所得金額の50％ |
| 繰戻し還付 | 当期の欠損金額を前期の所得に戻して、前期に払った法人税の還付を受けること（80条）。いまは原則として中小法人等だけ |
| 法令と数字 | この講座は令和8年4月1日〜令和9年3月31日の事業年度に適用される法令で解説しています。数字は改正で変わることがあり、改正のたびに差し替えます |
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
青色申告の事業年度に生じた欠損金額は、翌期以後10年にわたって、古い年の分から順に所得金額から控除できる。中小法人等は所得の全額まで、それ以外は50％まで。中小法人等は、前期の法人税を取り戻す繰戻し還付も選べる――これを計算できるようになること。
青色申告の事業年度に生じた欠損金額は、翌期以後10年にわたって、古い年の分から順に所得金額から控除できる。中小法人等は所得の全額まで、それ以外は50％まで。中小法人等は、前期の法人税を取り戻す繰戻し還付も選べる――これを計算できるようになること。
シンプルな例：P社の控除前の所得550万円
→
繰越欠損金（2年分）700万円
→
当期の所得0円
さくら食品：もしも欠損金があったら300万円
→
所得金額10,270,773円
→
法人税額1,726,640円
※ さくら食品には、実際の欠損金はありません（別表四の行は増えません）。第4ステップで「もしも」の数字を当てはめます。災害損失金、欠損金の引継ぎ（合併）、更生会社などの特例は扱いません。
ハルカ先生、第13回で別表四の行がほとんどそろいました。今日は何を見るんですか？
先生今日は、赤字の年の欠損金を、翌年以後にどう使うかを見るんだ。
ハルカさくら食品は黒字ですよね？
先生そうだね。だから今日は、さくら食品に「もしも前々期の欠損金300万円があったら」を当てはめてみるよ。所得は10,270,773円に下がるんだ。
ハルカもしもの計算なんですね。
先生今日は、欠損金の繰越控除と繰戻し還付を、5つのステップで見ていこうか。
図で見る：欠損金の繰越控除と繰戻し還付（5ステップ）
先生最初は「シンプルな例」のP社で、5ステップを通してみよう。さくら食品のもしもや、自分で入力にも切り替えられるんだ。
ハルカ「自分で入力」で、会社の区分と欠損金の年を変えられるんですね。
先生中小法人等とそれ以外で、控除額がどう変わるかを確かめてみようか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
← 図は横にスクロールできます →
欠損金額 ＝ 損金の額が益金の額を超えた部分（所得がマイナス）。その年の法人税はかからない
ハルカ会社が赤字になったら、法人税はどうなるんですか？
先生損金の額が益金の額を超えた部分を、欠損金額というんだ。所得がマイナスだから、その年の法人税はかからないよ。
🤔 迷いポイント赤字の年は、税金が何もかからない？
ハルカ赤字なら、税金はゼロだと思っていました。
先生法人税はかからないけど、住民税の均等割は、赤字でもかかるんだ。
ハルカ欠損金額は、その年で終わりですか？
先生翌期以後の黒字と相殺したり、前期の法人税を取り戻したりできるんだ。順に見ていこうか。
💡 そうだったのか！欠損金額は、損金の額が益金の額を超えた部分。その年の法人税はかからず、翌期以後に使える。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 欠損金額とは
ハルカ会社が赤字になったら、法人税はどうなるんですか？
先生損金の額が益金の額を超えた部分を、欠損金額というんだ。所得がマイナスだから、その年の法人税はかからないよ。
🤔 迷いポイント赤字の年は、税金が何もかからない？
ハルカ赤字なら、税金はゼロだと思っていました。
先生法人税はかからないけど、住民税の均等割は、赤字でもかかるんだ。
ハルカ欠損金額は、その年で終わりですか？
先生翌期以後の黒字と相殺したり、前期の法人税を取り戻したりできるんだ。順に見ていこうか。
💡 そうだったのか！欠損金額は、損金の額が益金の額を超えた部分。その年の法人税はかからず、翌期以後に使える。
欠損金額 ＝ 損金の額が益金の額を超えた部分（所得がマイナス）。その年の法人税はかからない
STEP 2 繰越控除の要件と期間
ハルカ赤字は、何年先まで繰り越せるんですか？
先生青色申告の年に生じた欠損金は、翌期以後10年にわたって、所得から差し引けるんだ。繰越控除というよ。
🤔 迷いポイント白色申告の年の赤字も、同じように繰り越せる？
ハルカ赤字なら、どれでも繰り越せると思っていました。
先生欠損金が生じた年に青色申告書を出していて、その後も連続して確定申告書を出していることが要件なんだ。
ハルカP社の欠損金は、どれも期限内ですね。
先生そうだね。あとは、どれだけ控除できるかだよ。
💡 そうだったのか！青色申告の年の欠損金は、翌期以後10年繰り越せる。連続して確定申告書を出していることが要件。
青色申告の年の欠損金を、翌期以後10年繰り越す。
STEP 3 控除の限度と順番
ハルカ繰り越した欠損金は、全部いっぺんに使えますか？
先生中小法人等は、所得の全額まで控除できるんだ。それ以外の法人は、控除前の所得の50％までだよ。
🤔 迷いポイント欠損金は、新しい年の分から使ってもいい？
ハルカどの年の分から使っても同じだと思っていました。
先生古い年の分から順に使うんだ。古い分ほど期限が近いから、先に使うよ。
ハルカP社は550万円を控除して、所得は0円ですね。
先生そうだよ。残りの150万円は、翌期以後に繰り越すんだ。
💡 そうだったのか！欠損金は古い年の分から順に控除。中小法人等は所得の全額まで、それ以外は50％まで。
控除 5,500,000円（限度 5,500,000円）→ 当期の所得 0円 繰越 1,500,000円
STEP 4 繰戻し還付
ハルカ繰戻し還付は、どういう制度ですか？
先生当期の赤字を前期の黒字に戻して、前期に払った法人税を取り戻すんだ。前期の法人税に、当期の欠損金と前期の所得の割合を掛けるよ。
🤔 迷いポイントどの会社でも、前の年に払った税金を取り戻せる？
ハルカ赤字になったら、誰でも戻ってくると思っていました。
先生いまは原則として、中小法人等だけなんだ。前期も当期も青色申告で、期限内に申告することも要件だよ。
ハルカQ社は、665,600円が戻ってくるんですね。
先生そうだよ。繰越控除と違って、すぐにお金が戻るから、資金繰りに役立つんだ。
💡 そうだったのか！繰戻し還付は、前期の法人税×当期の欠損金（前期の所得が上限）÷前期の所得。いまは原則として中小法人等だけ。
還付 ＝ 前期の法人税 1,664,000円 × 欠損金 4,000,000円 ÷ 前期の所得 10,000,000円 ＝ 665,600円
STEP 5 比べてみる・別表四
ハルカ中小法人等とそれ以外では、どれくらい違うんですか？
先生同じ欠損金でも、中小法人等は所得の全額まで、それ以外は50％までしか控除できないんだ。
🤔 迷いポイント大きな会社も、黒字になった年は税金がゼロにできる？
ハルカ欠損金があれば、どの会社も税金がかからないと思っていました。
先生中小法人等以外は、所得の半分にしか欠損金を使えないから、黒字の年は必ず税金がかかるんだ。
ハルカP社の当期の所得は、0円ですね。
先生そうだよ。控除しきれなかった分は、翌期以後に繰り越すんだ。
💡 そうだったのか！中小法人等は所得の全額まで、それ以外は50％まで。欠損金は別表四のいちばん下の方で差し引く。
当期の所得：中小法人等 0円／それ以外 2,750,000円
さくら食品の「育つ別表四」── 欠損金があったら、どこに書く？
※ 欠損金の控除は、別表四のいちばん下の方（加算・減算を終えた後の所得金額の計算）で差し引きます。さくら食品の実際の申告には、欠損金の控除はありません。
先生これが、さくら食品にもしも欠損金があったときの比較だよ。
ハルカ欠損金は、加算・減算を終えた後に差し引くんですね。
先生そうだよ。だから、ほかの調整の計算には影響しないんだ。
ハルカ実際のさくら食品は、欠損金の控除はないんですね。
先生そのとおりだね。次の第15回は、実際の所得で税額を計算するよ。
やってみよう：当期の所得から控除できる？（6問）
当期は令和8年4月1日〜令和9年3月31日の事業年度です。特にことわりがなければ、中小法人等で、欠損金は青色申告の年に生じたものです。
ハルカ控除できるかどうか、練習してみたいです。
先生左の6問で、青色申告・期間・限度を見ながら判定してみようか。
ハルカ会社の区分も、忘れずに見るようにします。
先生限度が全額か50％かが、大きな違いだね。
よくある間違い
① 赤字の年が白色申告でも、欠損金は繰り越せる
欠損金の繰越控除は、欠損金が生じた事業年度に青色申告書を出していて、その後も連続して確定申告書を出していることが要件です。② 欠損金は、どの年の分から使ってもよい
控除は古い年に生じた分から順に行います。新しい分を先に使うことはできません。10年を過ぎた分は控除できずに消えます。③ どの会社も、欠損金は所得の全額まで控除できる
所得の全額まで控除できるのは中小法人等です。それ以外の法人は、控除前の所得金額の50％が限度です。ハルカ①は、赤字の年の申告の種類が大事なんですね。
先生そうだね。欠損金が生じた年に青色申告であることが要件なんだ。
ハルカ③は、会社の大きさで限度が変わるんですね。
先生そのとおりだよ。
ミニテスト（3問）
Q1. 中小法人等の欠損金の繰越控除で、1年に控除できる限度は？
Q2. 繰越欠損金が2年分あるとき、控除する順番は？
Q3. 欠損金の繰戻し還付を、いま原則として使えるのは？
おわりに ── 今日のふりかえり
1分まとめ
- 欠損金額＝損金の額が益金の額を超えた部分。その年の法人税はかからない（住民税の均等割は別）。
- 青色申告の年に生じた欠損金は、翌期以後10年にわたって繰越控除（57条）。連続して確定申告書を出し、帳簿書類を保存していることが要件（10年は平成30年4月1日以後に開始した事業年度の欠損金。それより前に開始した事業年度の欠損金は9年）。
- 控除は古い年の分から順に。限度は、中小法人等は所得の全額、それ以外は控除前の所得金額の50％。
- 中小法人等は繰戻し還付も選べる：前期の法人税額×当期の欠損金額（前期の所得金額が上限）÷前期の所得金額（80条）。欠損の年の青色申告書を期限内に出し、還付請求書を同時に出すことなどが要件。
- 別表四では、加算・減算を終えた所得金額から、いちばん下の方で欠損金の当期控除額を差し引く。
先生今日のまとめだよ。青色申告の年の欠損金は、翌期以後10年繰り越して所得から差し引けるんだ。
ハルカ古い年の分から順に、中小法人等は所得の全額まで、それ以外は50％まで。中小法人等は繰戻し還付も選べる……ですね。
先生そのとおりだよ。1つだけ足すと、欠損金は別表四のいちばん下の方で差し引くんだ。
ハルカ赤字の年も、青色申告と期限内の申告を続けます。
先生大事なことだね。次の第15回では、法人税額がいくらになるかを計算していこうか。
参照条文・出典
参照条文：法人税法2条19号（欠損金額）、57条（欠損金の繰越し）、58条（災害損失金）、80条（欠損金の繰戻しによる還付）、租税特別措置法66条の12（繰戻し還付の不適用）、法人税法施行令112条
参考資料：税務大学校『法人税法（基礎編）令和8年度版』第6章第9節（pp.111〜115）（国税庁ホームページ「税務大学校講本」で公開）
本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。講本の基準日は令和8年1月1日で、その後の令和8年度税制改正（少額減価償却資産の特例の見直しなど）と防衛特別法人税（令和8年4月1日以後に開始する事業年度から）は国税庁の資料で反映しています。
本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年4月1日から令和9年3月31日までの事業年度を共通事例とし、各制度の適用時期に応じた法令に基づく学習用の解説・試算です。個別の判断は税理士等にご確認ください。さくら食品などの数字は学習用に設定した仮定の数値です。
ハルカ条文で確かめたいときは、どこを見ればいいですか？
先生繰越控除は法人税法57条、繰戻し還付は80条なんだ。法人税法ラボ ↗で条文から引けるよ。
ハルカ繰戻し還付が中小法人等だけなのは、どこに書いてありますか？
先生租税特別措置法66条の12だよ。講本の第6章にも説明があって、この教材の図はそれを参考にTaxJudgeが独自に作っているんだ。
関連リンクのまとめ（TaxJudge内）
法人税 入門講座 第14回｜taxjudge.com
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