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米国基準を適用していた日本企業がIFRSへ移行すると、財務諸表はいくら動くのでしょうか。条文レベルの違いを整理した記事は多くありますが、移行影響額を実額で並べた資料はほとんど見当たりません。 結論を先に言えば、 本調査で収録した適用初年度2021...

IFRSに移行すればのれんの償却が止まり、その分だけ利益が増える。M&Aを重ねてきた会社の経理や経営企画では、この話が検討テーブルに載ることがあります。 確かに日本基準から移行する会社では償却は止まります。ただし移行日には減損テストが求めら...

M&Aの注記で見かける「取得原価の配分が完了していないため、暫定的な会計処理を行っております」——この一文は、のれんの金額が後から変わることの予告です。 見直しの対象はのれんだけでなく、識別可能資産・負債や取得対価にも及びます。 日本基準で...

M&Aや組織再編を行った企業では、取引の類型や重要性に応じて、有価証券報告書の「注記事項（企業結合等関係）」にその内容が開示されます。ここには、何を・なぜ・いくらで取得し、のれんをどう会計処理するかが凝縮されています。 しかし記載項目が...

企業結合というと「のれん（プラスの差額）が出るもの」というイメージがありますが、実際には逆に「負ののれん発生益」——買った会社の時価純資産が取得原価を上回った、いわば“安く買えた差益”——が生じるケースも少なくありません。 日本基準では原則とし...

M&Aで取得した会社の価値は、土地や設備のような目に見える資産だけではありません。顧客基盤・ブランド・技術といった「無形の価値」が大きな比重を占めます。これらを取得時に評価して貸借対照表に計上する手続きがPPA（Purchase Price Allocation：...

「のれんは償却するのか、しないのか」 ——この問いの答えは、採用している会計基準によって正反対になります。 日本基準はのれんを規則的に償却しますが、IFRSは償却せず、減損テストで評価します。同じM&Aでも、基準が違えば損益の出方も、将来のリス...

「のれんの償却年数は何年に設定するのが普通なのか」 ——M&A後の会計処理で必ず迷うポイントです。会計基準は「20年以内」という上限と「効果の及ぶ期間にわたる規則的な償却」という基本原則を示しており、具体的な年数は企業結合ごとに各社が合理的...

のれんや固定資産の減損、公正価値の評価 ——監査報告書の「監査上の主要な検討事項（KAM）」を読んでいると、必ずと言っていいほど「割引率」という一語が登場します。ではその割引率、実際にはどんな水準で、監査人は何を確かめに来るのでしょうか。 結論...

「M&Aでのれんを計上した翌期から、監査人の質問が急に増えた」 ——のれんの減損は、買収を経験した会社の経理部門が必ず直面する論点です。事業計画の根拠、割引率の設定、超過収益力の毀損の有無。どこまで資料を用意すれば監査人は納得するのか、基...

「企業結合（M&A）で計上したのれんや無形資産が、取得原価の配分（PPA）としてKAM（監査上の主要な検討事項）に選ばれたら、監査人はどこまで見に来るのか」 ――買収を実施した会社の経理・財務担当者にとって、他社の監査報告書に書かれた実例は、最...