📓 学習ノート
📘 部長ノート
無料の学習ツール「別表四・別表五(一)ラボ」の読み方ガイドです。ラボの設例・応用タブから、社外流出が多い年と赤字の年の設例（設例8・9）を1つずつ、先生と生徒の会話形式で見ていきます。登場する会社と設例の数値はすべて架空の例です（単位：千円、税額は入力値）。解説は公認会計士・税理士が監修しています。各行の図はラボの図そのものです。重要な節の最後には、ラボで30秒だけ手を動かす小さな実習を置いています。
📘 設例8 ラボの画面（ステップ1）
はじめに
設例8・9 ── 社外流出が多い年と、赤字の年
📍 ラボの場所：設例・応用タブ 設例8 ステップ1
ハルカ
先生、設例編の最後です。設例8は社外流出が6項目もあって、設例9は税引前が赤字の年ですね。
先生
どちらも、別表四の形は同じでも、数字の出方が普段と違って見える設例なんだ。社外流出③の合計がマイナスになったり、所得金額がマイナスになったりするよ。
ハルカ
設例8は当期純利益 8,130 で、受取配当等の益金不算入額が 1,600 もあります。
先生
寄附金は別表十四(二)、受取配当は別表八(一)、所得税額は別表六(一)で計算した額を、別表四に移す前提だよ。順に見ていこうか。
設例・応用タブの設例8を開きながら読むと分かりやすいですラボで開く ▶
📘 設例8 ラボの画面（ステップ4）
設例8
社外流出6項目 ── 書く場所は「仮計の前」と「後」に分かれる
📍 ラボの場所：設例・応用タブ 設例8 ステップ4
ハルカ
附帯税 60、役員給与 500、交際費 420 を加算、受取配当 1,600 を減算。寄附金 380 と所得税額 230 は、仮計の後で加算です。
先生
6項目とも社外流出で、別表五(一)には書かないんだ。ただ、書く場所は様式の並びで決まっていて、寄附金と所得税額は仮計の後なんだよ。
迷いポイント 控除される所得税額は、税額控除で得をするのに、なぜ加算する？
ハルカ
所得税額控除は税金が減る話なのに、所得に足すのは損をしているように見えます。
先生
この設例では、源泉所得税を会計で費用などとして処理している前提なんだ。その額を別表一で税額から控除するから、所得でも足し戻して二重の控除にならないようにするんだよ。
ハルカ
別表五(二)ラボで、源泉所得税は別表四の29欄で加算・社外流出と習いました。2欄に入れるのが、よくある誤りでしたね。
先生
よく覚えていたね。29欄は仮計の後で、所得税額控除と対になっているんだ。
💡 そうだったのか！
社外流出6項目はすべて別表四だけで完結。寄附金と控除される所得税額は仮計の後に加算し、所得税額の加算は税額控除と二重にならないためです。📝 別表五(二)ラボ【応用編】（納税充当金・未払事業税・源泉所得税）記事を読む ▶
📘 設例8 ラボの画面（ステップ5）
設例8
社外流出③が△10 ── ※の減算が加算より大きいとき
📍 ラボの場所：設例・応用タブ 設例8 ステップ5
ハルカ
所得 13,740 ＝ 留保② 13,750 ＋ 社外流出③ △10。社外流出の合計がマイナスになっています。
先生
※の減算 1,600 が、加算の社外流出 1,590 より大きいからね。こういう年もあるんだ。留保②が所得より大きくなっても、検算式はそのまま合うよ。
迷いポイント 社外流出③の合計がマイナスなのは、計算の間違い？
ハルカ
マイナスの社外流出なんて見たことがないので、どこかで加算と減算を取り違えたと思いました。
先生
間違いではないんだ。受取配当等の益金不算入額が大きい会社では、社外流出③の合計がマイナスになることがある。※を留保②で減算していないかの方を確かめようか。
ハルカ
合計がマイナスの社外流出…。流出しているのに、入ってきているんですね。
先生
名前は社外流出でも、中身は「利益積立金額に反映させない調整」なんだ。向きはどちらでもいいんだよ。
💡 そうだったのか！
※の減算が大きい年は、社外流出③の合計がマイナスになることがあります。留保②は変わらず、検算式も一致します。⏱ 30秒だけラボで試す
- シミュレーションで「設例8 社外流出」を選ぶ
- 「寄附金の損金不算入額」を 380 から 1,380 にする
👀 所得金額は 13,740 → 14,740、社外流出③は △10 → 990。留保② 13,750 と期末合計 38,830 は変わりません。
ラボを開く ▶📘 設例9 ラボの画面（ステップ6）
設例9
赤字の年 ── 当期欠損 △2,570 から出発しても、形は同じ
📍 ラボの場所：設例・応用タブ 設例9 ステップ6
ハルカ
当期純利益は△2,570。賞与引当金 500 と納税充当金 70 を加算、前期の賞与引当金 600 と事業税 90 を減算、交際費 200 を加算して、所得は△2,490 です。
先生
1欄がマイナスから始まるだけで、加算・減算と留保・社外流出の考え方は変わらないんだ。所得金額がマイナスになれば「欠損金額」と呼ぶよ。
迷いポイント 赤字の年は、税金の行は全部 0？
ハルカ
所得がマイナスなら税金はかからないので、納税充当金も 0 だと思っていました。
先生
所得がマイナスでも、住民税の均等割は課されるんだ。この設例では 70 を未払計上して、4欄で加算しているよ。
ハルカ
法人税法ラボで「欠損金は10年間繰り越せる」と習いました。この△2,490 が、翌期以降に使える欠損金ですね。
先生
よく覚えていたね。ただし、繰越控除には青色申告などの要件があるし、法人によって控除できる金額にも制限があるんだ。詳しい計算は別表七(一)で行うので、このラボでは出発点の欠損金額までを見るよ。
💡 そうだったのか！
赤字の年も別表四の形は同じ。所得がマイナスなら欠損金額で、住民税の均等割は所得に関係なく課されます。📝 法人税法ラボ【応用編】（法人税等の行・受取配当・欠損金）記事を読む ▶
📘 設例9 ラボの画面（ステップ8）
設例9
検算 ── 留保所得がマイナスでも、式は同じ
📍 ラボの場所：設例・応用タブ 設例9 ステップ8
ハルカ
期首合計 6,690 に留保所得 △2,690 を足して、住民税 70 を引くと 3,930。期末合計と一致しました。
先生
留保所得がマイナスなら、期首合計から引く形になるだけなんだ。式そのものは黒字の年と変わらないよ。
迷いポイント 赤字の年は、検算式の確認を省いてもいい？
ハルカ
税金がほとんどないので、検算式は形だけで、確かめなくてもいいと思っていました。
先生
赤字の年ほど確かめたいんだ。欠損金額は翌期以降の所得を減らすから、間違えると何年も影響する。別表五(一)の残高も、翌期にそのまま引き継がれるからね。
ハルカ
赤字の年の申告書を見ると、気持ちまで赤字になりそうです。
先生
気持ちは繰り越さなくていいよ。繰り越すのは欠損金と、別表五(一)の残高だけなんだ。
💡 そうだったのか！
留保所得がマイナスでも検算式は同じ。欠損金額は翌期以降に影響するので、赤字の年ほど丁寧に確かめます。⏱ 30秒だけラボで試す
- シミュレーションで「設例9 赤字の年」を選ぶ
- 「交際費等の損金不算入額」を 200 から 1,200 にする
👀 欠損金額は △2,490 → △1,490 に縮みます。社外流出なので、留保② △2,690 と期末合計 3,930 は変わりません。
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この記事の図は、すべて別表四・別表五(一)ラボの画面そのものです。設例タブを開けば、同じ図を見ながら、ステップを1つずつ読み返せます。
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今日のまとめ ── 設例ごとの結論
| 設例 | 迷いポイント | 答え |
|---|---|---|
| 設例8 | 控除される所得税額は、税額控除で得をするのに、なぜ加算する？ | 別表一で税額から控除するので、所得でも足し戻して二重にしない（29欄・仮計の後） |
| 設例8 | 社外流出③の合計がマイナスなのは、計算の間違い？ | 間違いではない。※の減算が大きいと起きる。留保②と検算式は変わらない |
| 設例9 | 赤字の年は、税金の行は全部 0？ | 住民税の均等割は課される。4欄で加算する |
| 設例9 | 赤字の年は、検算式の確認を省いてもいい？ | 赤字の年ほど確かめる。欠損金額と残高は翌期以降に影響する |
おわりに
今日のふりかえり
先生
今日のまとめだよ。社外流出は仮計の前後に分かれて並び、※の減算が大きい年は③の合計がマイナスになる。赤字の年も別表四の形は同じで、欠損金額から翌期につながるんだ。
ハルカ
基礎編を読み始めたときは、別表五(一)を前期の写しだと思っていました。今は、2つの表が毎年つながっていく仕組みが、自分の言葉で説明できそうです。
先生
それがこのシリーズの目標だったんだ。説明できるようになると、申告書の数字が間違っているときにも、どこがおかしいかが見えるようになるよ。
ハルカ
これで、別表五(一)の行の一人ひとりと、ちゃんと名前で呼び合える仲になれた気がします。
先生
行の方も、毎年きちんと返事をしてもらえてうれしいと思うよ。基礎編から読み返すと、流れの図の見え方がきっと変わるよ。
参考資料
法人税法第2条第18号（利益積立金額）・施行令第9条、法人税基本通達9-5-1、別表四「所得の金額の計算に関する明細書」・別表五(一)「利益積立金額及び資本金等の額の計算に関する明細書」の様式と記載要領（令和8年4月1日以後終了事業年度分）。確認日：2026年10月14日。設例の数値は独自のもの（単位：千円）で、税額は入力値です。
このシリーズの記事：基礎編／応用編／設例・留保と社外流出編（設例1〜3）／設例・税金の行と総合編（設例4・5）／設例・複数期編（設例6・7）
