📓 学習ノート
📘 部長ノート
無料の学習ツール「年末調整 書類の書き方ラボ」の読み方ガイドです。ラボの「書き方」タブの残りの申告書と、「チェック」タブ・「令和7年分→8年分」タブから、実務で迷いやすい論点を選んで、先生と生徒の会話形式で見ていきます。全体の流れと主な3つの申告書は基礎編で扱っています。登場する人物と設例の数値はすべて架空の例です。解説は公認会計士・税理士が監修しています。各行の図はラボの図そのものです（記事内の図は表示用で、ボタンやクリックの操作はできません。操作は各節の「ラボで開く」「ラボを開く」からラボ本体で試せます）。重要な節の最後には、ラボで30秒だけ手を動かす小さな実習を置いています。
令和7年分→8年分
はじめに
今日の題材 ── 残りの書類と、点検のコツ
📍 ラボの場所：「令和7年分→8年分」タブ ②・書き方タブ・チェックタブ
ハルカ
基礎編で、全体の流れと主な3つの書類は分かりました。今日は残りの書類と、点検のコツを教えてください。
先生
図は令和7年分と8年分の欄の比較だよ。所得の線が 58万円 から 62万円 へ、4万円ずつ上がったことを頭に置いておこうか。
ハルカ
変わらないものもあるんですね。特定親族の 123万円 や、配偶者特別控除の 133万円 は同じです。
先生
上限は同じで、入口が 62万円 に上がったんだ。そこが、今日の書類を読むカギになるよ。
ラボの「書き方」タブと「チェック」タブを開きながら読むと分かりやすいですラボで開く ▶
📙 書き方 ④ ラボの図
書き方 ④
特定親族特別控除申告書（同じ用紙の中段）
📍 ラボの場所：書き方タブ ④
ハルカ
翔さんの特定親族特別控除は 61万円 でした。どうやって決まるんですか。
先生
図の階段を見てごらん。所得 62万円超 85万円以下なら 63万円、そこから少しずつ減って、123万円 を超えるとゼロになるんだ。翔さんは所得 86万円 だから 61万円 だよ。
迷いポイント 所得が62万円を少しでも超えたら、控除が大きく減る？
ハルカ
62万円を超えたら扶養から外れるので、控除ががくんと減るんだと思っていました。
先生
それが、そうではないのだよ。62万円以下の特定扶養親族は 63万円、少し超えても特定親族として同じ 63万円なんだ。所得が増えるにつれて少しずつ減るから、急な壁はないんだよ。
ハルカ
「特定扶養親族」と「特定親族」…。「扶養」の2文字があるかないかで、書く申告書まで変わるんですね。
先生
その2文字の差が、扶養控除か特定親族特別控除かの差なんだ。申告書もそこで分かれるんだよ。
💡 そうだったのか！
19〜22歳で所得62万円超123万円以下は「特定親族」。控除は63万円から段階的に減るので、急な壁はありません。⏱ 30秒だけラボで試す
- 書き方タブ④の「階段で見る」で、親族の給与収入を 1360000 に変える
- 次に 1370000、さらに 1970000 に変える
👀 136万円では「62万円以下 → 特定扶養親族」。137万円では所得 630,000円で特定親族特別控除 630,000円（同じ63万円）。197万円では所得 1,230,000円で 30,000円 です。
ラボを開く ▶📙 書き方 ⑤ ラボの図
書き方 ⑤
所得金額調整控除申告書（同じ用紙の下段）
📍 ラボの場所：書き方タブ ⑤
ハルカ
用紙の下段の所得金額調整控除は、青木家には関係ないんですか。
先生
給与が 850万円 を超える人の控除だから、健さんの 620万円 では書かないんだ。ここで扱うのは、23歳未満の扶養親族や特別障害者がいる人などの所得金額調整控除だよ。
ハルカ
「など」ということは、ほかの種類もあるんですか。
先生
給与と公的年金の両方がある人向けの調整控除もあるけれど、それは別の仕組みなんだ。この欄の計算は（給与の収入 − 850万円）× 10％で、最高 15万円 だよ。
迷いポイント 夫婦で同じ子を要件にしたら、どちらか一方だけ？
ハルカ
扶養控除と同じで、子どもはどちらか一人の控除にしか使えないんですよね。
先生
所得金額調整控除は、夫婦の双方が同じ子を要件にして受けられるんだ。扶養控除と違って、どちらか一方に限らないんだよ。
ハルカ
一人の子どもで、両親がそろって控除を受けられるなんて。太っ腹な控除ですね。
先生
太っ腹というより、給与所得控除が頭打ちになる影響を和らげる仕組みなんだ。だから給与が 850万円 を超える人だけなんだよ。
💡 そうだったのか！
所得金額調整控除は給与850万円超の人が対象で、最高15万円。夫婦の双方が同じ子を要件に受けられます。⏱ 30秒だけラボで試す
- 書き方タブ⑤の「計算してみる」で、給与の収入金額を 12000000 に変える
- 次に 8000000 に変える
👀 950万円では 100,000円。1,200万円でも1,000万円で計算するので 150,000円（最高額）。800万円では「850万円以下なので対象外」と出ます。
ラボを開く ▶📙 書き方 ⑥ ラボの図
書き方 ⑥
保険料控除申告書
📍 ラボの場所：書き方タブ ⑥
ハルカ
保険料控除申告書は、控除証明書を見て写せばいいんですよね。
先生
写すときは「新・旧」と「種類」を間違えないことが大事なんだ。一般・介護医療・個人年金の3つに分けて計算して、合計の上限は 12万円 だよ。
ハルカ
23歳未満の扶養親族がいると、一般の生命保険料が最高 6万円 になる特例がありましたね。年末調整ラボで習いました。
先生
よく覚えていたね。書類の上で大事なのは、申告書の☆欄にその扶養親族の氏名と生年月日を書くことなんだ。青木家では美咲さんを書いて、計算式Ⅱで 54,000円 になるよ。
迷いポイント 社会保険料の欄には、給与明細の健康保険料も書く？
ハルカ
社会保険料の欄には、給与明細の健康保険料と厚生年金も書くんですよね。
先生
給与から天引きされた分は、会社がもう把握しているから書かないんだ。書くのは、翔さんの国民年金のように自分で払った分だよ。iDeCoは小規模企業共済等掛金の欄なんだ。
💡 そうだったのか！
23歳未満の扶養親族がいれば☆欄に書いて計算式Ⅱ（最高6万円）。社会保険料の欄は自分で払った分だけです。⏱ 30秒だけラボで試す
- 書き方タブ⑥の「計算してみる」で、「23歳未満の扶養親族がいる」のチェックを外す
👀 一般の生命保険料が 計算式Ⅱ 54,000円 → 計算式Ⅰ 40,000円 に。生命保険料控除の合計は 117,000円 → 103,000円 に下がります。
ラボを開く ▶📙 書き方 ⑦ ラボの図
書き方 ⑦
住宅借入金等特別控除申告書
📍 ラボの場所：書き方タブ ⑦
ハルカ
青木家に住宅ローンはありませんが、もし受けている人がいたら、どう書くんですか。
先生
1年目は確定申告で受けて、2年目からは年末調整で受けられるんだ。税務署から届いた申告書に、年末残高をもとに控除額を書くよ。
ハルカ
年末残高の証明書も、必ず付けるんですよね。
先生
金融機関が年末残高を税務署に報告する「調書方式」なら、申告書に年末残高が原則として書かれていて、証明書の添付は要らないんだ。
迷いポイント 控除額が税額より大きければ、残りは翌年に繰り越せる？
ハルカ
控除が 175,000円 で所得税が 120,000円 なら、残りの 55,000円 は来年に回せるんですよね。
先生
年末調整では算出所得税額が限度で、所得税では繰り越せないんだ。引ききれない 55,000円 は、上限の範囲で翌年度の住民税から控除される場合があるよ。
ハルカ
それなら、源泉徴収票の「控除可能額」欄には、残りの 55,000円 を書くんですね。
先生
控除しきれないときは、差額ではなく計算した 175,000円 を書くんだ。源泉徴収簿の住宅借入金等特別控除額をそのまま写すよ。実際に引いた 120,000円 は「住宅借入金等特別控除の額」の欄なんだ。
ハルカ
控除にも定員があるんですね。乗りきれなかった 55,000円 が、住民税の次の便を待っている感じです。
先生
次の便に乗れるかどうかは、住民税の上限しだいなんだ。所得税の年末調整では 120,000円 まで、と覚えておこうか。
💡 そうだったのか！
住宅ローン控除は2年目から年末調整で。所得税から引けるのは算出所得税額まで。控除しきれないときは、源泉徴収票の「控除可能額」欄に差額ではなく計算した控除額（175,000円）を書きます。⏱ 30秒だけラボで試す
- 書き方タブ⑦の「計算してみる」で、算出所得税額を 300000 に変える
👀 算出所得税額 120,000円 では控除できる額 120,000円・引ききれない額 55,000円。下の「源泉徴収票」の行は、住宅借入金等特別控除の額 120,000円・控除可能額 175,000円。300,000円にすると 175,000円 を全額控除でき、控除しきれない額がないので「控除可能額」は記載なしになります。
ラボを開く ▶📙 書き方 ⑧ ラボの図
書き方 ⑧
令和9年分 扶養控除等申告書（簡易な申告書）
📍 ラボの場所：書き方タブ ⑧
ハルカ
令和9年分の扶養控除等申告書も、今のうちに出すんですか。まだ来年なのに。
先生
令和9年最初の給与の天引きに使うから、その支払日の前日までに出すんだ。多くの会社は、年末調整の書類と一緒に回収するよ。
迷いポイント 令和9年分も、令和8年の実績で書けばいい？
ハルカ
令和9年分も、今年の家族の所得をそのまま書けばいいんですよね。
先生
令和9年分は、令和9年12月31日の年齢と、令和9年中の所得の見積額で書くんだ。翔さんは21歳、美咲さんは17歳、和子さんは74歳になるよ。
ハルカ
来年の家族の所得を見込んで書くなんて、占い師みたいです。
先生
占いではなく見積りなんだ。決まっている予定や、今の働き方から書けばいいんだよ。
ハルカ
去年と変わらない家族なら、同じことをもう一度書くんですか。
先生
異動がなければ、勤務先の指示のもとで「前年から異動なし」と書く簡易な申告書でよい場合があるんだ。その前に、16歳・19歳・23歳・70歳の区切りを越える家族がいないか確かめるんだよ。
💡 そうだったのか！
令和9年分は令和9年の見込みで書きます。簡易な申告書を使う前に、16歳・19歳・23歳・70歳の区切りを越える家族がいないか確かめます。✅ チェック ラボの図
チェック
会社の点検：扶養控除等申告書
📍 ラボの場所：チェックタブ（扶養控除等申告書）
ハルカ
会社が受け取った申告書を点検するときは、どこを見ればいいですか。
先生
ラボのチェックタブに、国税庁のチェック表の項目を書類ごとに並べてあるんだ。扶養控除等申告書なら、16歳以上か、所得62万円以下か、同居老親等か、特定扶養親族と特定親族の区別などだよ。
迷いポイント 給与収入136万円の子は、130万円を超えたから扶養の外？
ハルカ
社会保険の 130万円 が頭にあって、136万円 の子は扶養から外したくなります。
先生
所得税の扶養は所得で判定するんだ。給与だけなら収入 136万円 以下＝所得 62万円 以下で、扶養の範囲だよ。社会保険の扶養とは別の制度なんだ。
ハルカ
社会保険の扶養は、翔さんのような年齢の子だと基準が違うと聞いたことがあります。
先生
そう、社会保険の扶養では、19歳以上23歳未満の子など（配偶者を除く）は原則年間収入150万円未満なんだ。所得税の 136万円 とは基準も考え方も違うから、混ぜないようにね。
ハルカ
R8の札が付いている項目は、特に注意するところですね。
先生
そう、今年は昨年と金額や判定が変わる項目だから、R8の札から先に見ると効率がいいんだ。ラボで「よくある誤りを見る」を開くと、誤りと正しい扱いが並んでいるよ。
💡 そうだったのか！
所得税の扶養は所得62万円以下で判定（給与だけなら収入136万円以下）。点検はR8の札の項目から見ます。✅ チェック ラボの図
チェック
！こんなときは：異動の申告と、出し忘れたとき
📍 ラボの場所：チェックタブ（こんなときは）
ハルカ
年末調整が終わったあとで、出し忘れが分かったらどうなるんですか。
先生
図の右側のとおり、申告書を出してもらえば、翌年1月に源泉徴収票を交付する時までは再計算できるんだ。
ハルカ
年末調整ラボで、年末調整のあとに父が扶養に入る話がありました。あれと同じですね。
先生
よく覚えていたね。扶養は12月31日の現況で判定するから、12月25日に扶養親族になった人も対象なんだ。間に合わなければ、本人が確定申告で還付を受けるよ。
迷いポイント 年の途中で退職した人も、会社が年末調整する？
ハルカ
10月に辞めた人の年末調整も、最後の会社がしてあげるんですよね。
先生
年の途中で退職して再就職していない人は、原則として年末調整の対象にならないんだ。源泉徴収票を渡して、確定申告で精算してもらうよ。
💡 そうだったのか！
出し忘れや12月の異動は、源泉徴収票の交付時までなら再計算できます。間に合わなければ確定申告で。📝 年末調整ラボ【応用編】｜対象者・確定申告・実務スケジュール記事を読む ▶
🔄 令和7年分→8年分 ラボの図
令和7年分→8年分
改正で新たに扶養になる人：収入で確かめる
📍 ラボの場所：「令和7年分→8年分」タブ ③
ハルカ
和子さんのように改正で扶養に入る人は、11月の給与の天引きから人数に入れていいんですか。
先生
図のとおり、給与収入 135万円 の家族は、令和7年分なら所得 70万円 で扶養外、令和8年分なら 61万円 で扶養内なんだ。ただし改正は12月1日施行だから、11月30日以前の天引きの人数には含めないんだよ。
迷いポイント 改正で扶養になる人は、1月の天引きまでさかのぼって直す？
ハルカ
1年分の所得で判定するので、1月の天引きまでさかのぼって直すのかと思っていました。
先生
さかのぼって毎月の天引きを直すことはしないんだ。12月の年末調整で1年分の扶養控除として反映して、差額を精算するよ。異動欄の「令和8年12月1日 改正」も忘れずにね。
💡 そうだったのか！
改正で新たに扶養になる人は年末調整で反映し、11月30日以前の天引きの人数には含めません。異動欄に「令和8年12月1日 改正」と書きます。⏱ 30秒だけラボで試す
- 「令和7年分→8年分」タブ③で、給与収入を 1240000 に変える
- 次に 1400000 に変える
👀 124万円では 令和7年分 所得 590,000円で扶養外 → 令和8年分 500,000円で扶養親族。140万円では令和8年分も 660,000円で扶養外です。新たに扶養になるのは給与収入123万円超136万円以下の人です。
ラボを開く ▶📝 【源泉徴収｜給与】給与所得の源泉徴収事務（令和7年度＋8年度改正補足）記事を読む ▶
今日の内容を、ラボで確かめてみませんか？
この記事の図は、すべて年末調整 書類の書き方ラボの画面そのものです。「書き方」「チェック」タブを開けば、同じ図を見ながら読み返せます。
年末調整 書類の書き方ラボを開く ▶今日のまとめ ── 迷いポイント早見表
| 迷いポイント | 答え | ラボ |
|---|---|---|
| 所得が62万円を少し超えたら控除が大きく減る？ | 特定親族として同じ63万円から段階的に減る | 書き方④ |
| 所得金額調整控除は夫婦のどちらか一方だけ？ | 夫婦の双方が同じ子を要件に受けられる | 書き方⑤ |
| 社会保険料の欄に給与天引き分も書く？ | 書かない。自分で払った分だけ | 書き方⑥ |
| 住宅ローン控除の残りは翌年に繰り越せる？ | 繰り越せない。控除しきれないときは控除可能額欄に計算した全額 | 書き方⑦ |
| 令和9年分も令和8年の実績で書く？ | 令和9年の年齢と見積額で書く | 書き方⑧ |
| 給与収入136万円の子は扶養の外？ | 所得62万円以下なので扶養の範囲 | チェック |
| 年の途中の退職者も年末調整する？ | 原則しない。確定申告で精算 | チェック |
| 改正で扶養になる人は1月までさかのぼる？ | さかのぼらない。年末調整で反映 | 令和7→8 ③ |
おわりに
今日のふりかえり
先生
今日のまとめだよ。特定親族の控除は段階的に減るから急な壁はなく、保険料は☆欄、住宅ローン控除は算出所得税額が限度なんだ。出し忘れても、源泉徴収票の交付時までなら再計算できるよ。
ハルカ
基礎編のときは、書類を箱に分けるだけで精一杯でした。今日は、どの欄で誰の何を判定しているのかが見えてきて、点検する側の目が少し育った気がします。
先生
その目が、年末調整の担当者にいちばん大事なものなんだ。R8の札から見る習慣も、今年はきっと役に立つよ。
ハルカ
来年は占い師ではなく、見積りの名人として令和9年分を配ります。
先生
頼もしいね。ラボの設例タブには、共働きや住宅ローンの家族の例もあるから、続けて試してみようか。
参考資料
国税庁「令和8年分 基礎控除申告書 兼 配偶者控除等申告書 兼 特定親族特別控除申告書 兼 所得金額調整控除申告書の記載例」「保険料控除申告書の記載例」「住宅借入金等特別控除申告書の記載例」「令和9年分 扶養控除等申告書の記載例」「簡易な申告書の記載例」・「年末調整チェック表」・「年末調整を受ける際の注意事項」・「令和8年分 年末調整Q&A」・「令和8年度税制改正（所得税の基礎控除の引上げ等関係）Q&A」（各種申告書・記載例の一覧）。青木家と金額は説明用の架空の例です。
国税庁の原典：基礎控除申告書 兼 …の記載例（PDF）／保険料控除申告書の記載例（PDF）／住宅借入金等特別控除申告書の記載例（PDF）／令和9年分 扶養控除等申告書の記載例（PDF）／年末調整のしかた「3 年税額の計算」（PDF）／令和8年分 年末調整Q&A／令和8年度税制改正Q&A（基礎控除の引上げ等）／年末調整チェック表
このシリーズの記事：基礎編／📓 ハルカの学習ノートで、この章を見る ▶
サイト内の関連：年末調整ラボ（改正点と年税額）／年末調整ラボ【応用編】／給与所得の源泉徴収事務
