📓 学習ノート
📘 部長ノート
無料の学習ツール「別表四・別表五(一)ラボ」の読み方ガイドです。ラボの応用タブから、実務で迷いやすい論点を選んで、先生と生徒の会話形式で見ていきます。基礎タブの内容は基礎編で扱っています。登場する会社と設例の数値はすべて架空の例です（単位：千円、税額は入力値）。解説は公認会計士・税理士が監修しています。各行の図はラボの図そのものです。重要な節の最後には、ラボで30秒だけ手を動かす小さな実習を置いています。
📙 応用 1 ラボの早見表（すべて 16項目）
はじめに
処理早見表 ── 主な項目の「加算・減算」「留保・社外流出」と戻り方
📍 ラボの場所：応用タブ 1
ハルカ
先生、基礎編で2つの表のつながりは分かりました。でも実務では項目が多くて、毎回どこに書くか迷います。
先生
応用編は、その迷いを減らす道具から始めようか。この早見表は、実務でよく出る16項目について、加算か減算か、留保か社外流出か、いつ戻るかを1枚にまとめたものなんだ。
ハルカ
留保が9項目、社外流出が7項目です。社外流出の列は「戻らない」がずらりと並んでいますね。
先生
まず「利益積立金額に反映させるか」で留保か社外流出かを決めて、留保なら次に「いつ戻るか」を見る。この2段で確かめると、別表五(一)の書き漏れを防げるんだ。
迷いポイント 社外流出の項目は、全部「加算」？
ハルカ
社外流出は損金にならない費用のことなので、全部加算だと思っていました。
先生
7項目のうち、受取配当等の益金不算入額と欠損金等の当期控除額の2つは減算なんだ。どちらも社外流出③の欄に「※」を付けて書くよ。応用4で詳しく見ていこうか。
💡 そうだったのか！
早見表は留保か社外流出か → いつ戻るかの2段で使います。社外流出の7項目のうち、※の付く2項目は減算です。⏱ 30秒だけラボで試す
- 応用タブの早見表で「社外流出だけ」を押す
- 「加算／減算」の列を上から見る
👀 社外流出は7項目。受取配当等の益金不算入額と欠損金等の当期控除額の2つだけが減算で、「社外流出（※）」と表示されます。
ラボを開く ▶📙 応用 2 ラボの図（少しずつ戻る）
応用 2
差異の戻り方は4種類 ── 一括・少しずつ・売却時・確定時
📍 ラボの場所：応用タブ 2
ハルカ
償却超過額は X1期に＋300、X2期に－200、X3期に－100。残高が 300 → 100 → 0 と減っていきます。
先生
留保のうち、計上時期のずれによるものは、将来の減算などで解消するんだ。戻り方には、一括・少しずつ・売却時・確定時の4つの代表的なパターンがあるよ。
迷いポイント 前期に加算した差異は、当期に全額を減算できる？
ハルカ
賞与引当金と同じように、償却超過額も翌期に全額戻すものだと思っていました。
先生
償却超過額は、償却不足が出た年に、不足額の範囲で戻すんだ。X3期は不足が 300 あっても、残高が 100 しかないので 100 だけだよ。項目ごとに戻り方が違うから、行も分けて管理するんだ。
ハルカ
土地の評価損否認は、売られる日まで、別表五(一)の玄関でずっと待っている犬みたいですね。
先生
いつ売るかは決まっていないから、毎期、期首①の残高を見て確かめるんだよ。
💡 そうだったのか！
留保の戻り方は一括・少しずつ・売却時・確定時の4つが代表的。戻り方の違う項目は、別表五(一)の行を分けて残高を管理します。⏱ 30秒だけラボで試す
- 応用2の図で「売却時（評価損）」を押す
- 次に「確定時（退職慰労引当金）」を押す
👀 評価損は X1期＋2,000 が売却した X3期に－2,000 で戻ります。退職慰労引当金は毎期＋500 が積み上がり、確定した X4期に－1,500 でまとめて戻ります。
ラボを開く ▶📝 減損会計ラボ【税務調整編】（償却超過額・土地の否認）記事を読む ▶
📙 応用 3 ラボの図（事業税の分）
応用 3
納税充当金の一生 ── 計上した期と、納付した期
📍 ラボの場所：応用タブ 3・設例4
ハルカ
納税充当金 1,950 のうち、事業税の分 390 だけが別の動きをしています。X1期は＋390 が残って、X2期に13欄で減算されています。
先生
納税充当金は税目に分けて追うのがコツなんだ。法人税等・住民税の 1,560 は、計上した期も納付した期も、別表五(一)の中で＋と△が打ち消し合う。事業税の 390 だけが、翌期の13欄で戻るよ。
ハルカ
法人税法ラボで「事業税は申告書を提出した年度の損金」と習いました。だから X2期に減算なんですね。
先生
そう、ちゃんとつながったね。会計では X1期の費用でも、税務の損金は申告した X2期になる。その1年のずれを、納税充当金の＋が預かっているんだ。
迷いポイント 法人税等を納付した期にも、別表四で減算する？
ハルカ
事業税を納付した期に減算するなら、法人税等の 1,560 も納付した期に減算すると思いました。
先生
法人税等・住民税は損金にならない税金だから、納付した期も別表四には何も書かないんだ。別表五(一)で、納税充当金の減②と未納の減②が同時に立って消えるだけだよ。
ハルカ
1,560 も払ったのに、別表四には一行も書いてもらえないなんて…。少し報われない気がします。
先生
報われているよ。別表五(一)の＋と△が一緒に消えて、きれいに片づくんだ。
💡 そうだったのか！
納税充当金は税目に分けて追います。法人税等・住民税の分は別表五(一)の中で打ち消し合い、事業税の分だけが翌期に13欄で減算されます。📝 法人税法ラボ【応用編】（法人税等の行・受取配当・欠損金）記事を読む ▶
📙 応用 4 ラボの図（受取配当等の益金不算入）
応用 4
※の付く減算 ── 所得は減らすが、利益積立金は減らさない
📍 ラボの場所：応用タブ 4
ハルカ
受取配当等の益金不算入額 250 を減算すると、総額①が△250、社外流出③が※△250 で、留保②は 0 のままです。
先生
受取配当金は会計の利益に入ったままなので、繰越利益剰余金にも残っている。税務は所得を減らすけれど、利益積立金額は減らさないんだ。だから留保②ではなく、社外流出③の欄に※を付けて減算するよ。
迷いポイント ※の減算は、留保②で書いても結果は同じ？
ハルカ
所得が 250 減るのは同じなので、留保②で減算しても問題ないと思いました。
先生
留保②で減算すると、留保所得が 250 少なくなって、検算式が合わなくなるんだ。別表五(一)はどの行も動かないので、その分ずれが出るよ。
ハルカ
私、※を脚注の印だと思って、表の下に説明が書いてあるはずだと探していました。
先生
脚注ではなく、社外流出③の欄で減算する印なんだ。欠損金の当期控除も同じ※だよ。
💡 そうだったのか！
※の減算は総額①と社外流出③だけを減らし、留保②は動かしません。留保②で減算すると、検算式が合わなくなります。⏱ 30秒だけラボで試す
- シミュレーションで「設例8 社外流出」を選ぶ
- 「受取配当等の益金不算入額」を 1,600 から 2,600 にする
👀 所得金額は 13,740 → 12,740、社外流出③は △10 → △1,010。留保② 13,750 と期末合計 38,830 は変わらず、検算は一致したままです。
ラボを開く ▶📙 応用 5 ラボの図（1年目の期末）
応用 5
損益を通らない調整 ── 別表五(一)に＋と△を両建てで書く
📍 ラボの場所：応用タブ 5
ハルカ
資産除去債務を計上した時は、別表四は「調整なし」で、別表五(一)に負債＋1,000 と資産△1,000 が並んでいます。
先生
会計で資産と負債を同時に計上しただけで、P/L に何も出ていないからね。税務ではどちらもないものとして扱うので、別表五(一)に＋と△を同額で書くんだ。
ハルカ
資産除去債務ラボの税務調整編で「計上した日は別表四を通さない」とやりました。同じ形ですね。
先生
よく覚えていたね。1年目は償却費 100 と利息費用 20 を加算・留保して、2行の増減の合計 120 が別表四と一致するんだ。
迷いポイント 2行の合計は 0 なのだから、別表五(一)に書かなくてもいい？
ハルカ
合計がゼロなら、書いても書かなくても同じだと思いました。
先生
書かないと、翌年以降の加算・留保をどの行に入れるかが分からなくなるんだ。2行に分けておくと、資産側と負債側の残高を、会計のB/Sと照合できるよ。
💡 そうだったのか！
損益を通らない資産・負債は、別表四を通さず別表五(一)に＋と△を両建てで書きます。その後の加算・留保は、2行の増減に分けて書きます。📝 資産除去債務ラボ【税務調整編】（損益を通らない両建て）記事を読む ▶
📙 応用 6 ラボの画面
応用 6
よくあるミス ── 申告書を作ったら確かめる8項目
📍 ラボの場所：応用タブ 6
ハルカ
✖と✔が8組並んでいます。「翌期の認容を忘れる」「社外流出を別表五(一)に書く」「検算式で事業税まで引く」…。どれもやりそうです。
先生
検算式が合わないときは、まず上の3つを疑うといいんだ。社外流出を書いていないか、留保の転記漏れがないか、事業税を引いていないか、だよ。
迷いポイント 検算式が合えば、申告書は正しい？
ハルカ
検算式が一致したら、そこで作業を終えていいと思っていました。
先生
検算式は2つの表のつながりを確かめるだけなんだ。交際費の損金不算入額の計算そのものが違っていても、式は合ってしまう。元の別表（十五・十六など）も確かめるよ。
ハルカ
8項目を全部チェックしていたら、申告書を作るより時間がかかってしまいそうです。
先生
最初の1回だけだよ。前期の別表四・五(一)を横に置いて書けば、確かめる行はぐっと減るんだ。
💡 そうだったのか！
検算式が合わないときは社外流出の書き込み・留保の転記漏れ・事業税の引きすぎから疑います。式が合っても、元の別表の計算は別に確かめます。⏱ 30秒だけラボで試す
- シミュレーションで「設例5 総合」を選ぶ
- 「翌期へ」を押す
👀 別表五(一)の期首合計が 29,190 になり、前期の期末合計と一致します。期末④を期首①に引き継ぐ流れを、そのまま確かめられます。
ラボを開く ▶🔗 ほかの別表 ラボの図
応用 7
ほかの別表 → 別表四・別表五(一)
📍 ラボの場所：ほかの別表タブ 1
ハルカ
別表五(二)、十六、十一、十五、八、十四、六、七から、別表四と別表五(一)に線が伸びています。
先生
別表四の加算・減算の多くは、ほかの別表で計算した結果を移したものなんだ。ほかの別表は「金額を計算する表」、別表四は「集めて所得を出す表」、別表五(一)は「留保を残高で管理する表」だよ。
迷いポイント 別表四から書き始めて、あとで個別の別表を合わせればいい？
ハルカ
別表四がいちばん大事なので、先に別表四を書いてしまおうと思っていました。
先生
順番は、個別の別表 → 別表四 → 別表五(一) → 検算 → 別表一なんだ。先に別表四を書くと、移す金額が決まっていないので、転記漏れが起きやすいよ。
ハルカ
別表五(二)ラボで、源泉所得税は別表四の29欄で加算・社外流出と習いました。2欄に入れるのはよくある誤りでしたね。
先生
よく覚えていたね。別表六(一)で控除する所得税額を、29欄で加算するんだ。ここでも線は別表四だけに伸びて、別表五(一)には入らないよ。
💡 そうだったのか！
書く順番は個別の別表 → 別表四 → 別表五(一) → 検算 → 別表一。別表四は、ほかの別表の結果を集めて所得を出す表です。📝 別表四・別表五(一)ラボ【設例・留保と社外流出編】（設例1〜3）設例編を読む ▶
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今日のまとめ ── 迷いポイント早見表
| 迷いポイント | 答え | ラボ |
|---|---|---|
| 社外流出の項目は、全部「加算」？ | 受取配当等の益金不算入額と欠損金等の当期控除額は減算（※） | 応用1 |
| 前期に加算した差異は、当期に全額を減算できる？ | 項目ごとに戻り方が違う。償却超過額は不足額の範囲で、残高が上限 | 応用2 |
| 法人税等を納付した期にも、別表四で減算する？ | しない。別表五(一)で納税充当金と未納が同時に消えるだけ。減算は事業税の13欄だけ | 応用3 |
| ※の減算は、留保②で書いても結果は同じ？ | 同じではない。留保②で書くと検算式が合わなくなる | 応用4 |
| 2行の合計が0なら、別表五(一)に書かなくてもいい？ | 両建てで書く。その後の加算・留保の行き先とB/Sとの照合に必要 | 応用5 |
| 検算式が合えば、申告書は正しい？ | つながりを確かめるだけ。元の別表の計算は別に確かめる | 応用6 |
| 別表四から書き始めていい？ | 個別の別表 → 別表四 → 別表五(一) → 検算 → 別表一の順 | 応用7 |
おわりに
今日のふりかえり
先生
今日のまとめだよ。留保の項目は戻り方で分かれ、行ごとに残高を管理する。納税充当金は税目に分けて追い、※の減算は社外流出③の欄で書く。損益を通らない資産・負債は両建てなんだ。
ハルカ
前は「加算か減算か」ばかり気にしていました。今日は、どの行に、いつまで残るかを考える方が大事だと分かりました。
先生
その見方ができると、期首①の残高から、当期の調整を逆にたどって探せるようになるよ。
ハルカ
来期の申告では、前期の別表五(一)を最初に開いて、各行に「いつ帰ってくるの？」と聞いてみます。
先生
行は返事をしないけれど、早見表の「戻り方」の列が代わりに答えてくれるよ。次の設例編では、ラボの設例を1つずつ一緒に見ていこうか。
参考資料
法人税法第2条第18号（利益積立金額）・施行令第9条、法人税基本通達9-5-1、別表四「所得の金額の計算に関する明細書」・別表五(一)「利益積立金額及び資本金等の額の計算に関する明細書」の様式と記載要領（令和8年4月1日以後終了事業年度分）。確認日：2026年10月14日。設例の数値は独自のもの（単位：千円）で、税額は入力値です。
シリーズ：基礎編／応用編 ／ 設例編：留保と社外流出編（設例1〜3）・税金の行と総合編（設例4・5）・複数期編（設例6・7）・社外流出と赤字の年編（設例8・9） ／ 関連：法人税法ラボ【応用編】（法人税等の行・受取配当・欠損金）／別表五(二)ラボ【応用編】（納税充当金・未払事業税・源泉所得税）／資産除去債務ラボ【税務調整編】（損益を通らない両建て）
