第8回各人の税額と税額控除｜相続税入門講座

相続税入門講座｜第8回（v10）

各人の税額と税額控除（2割加算・配偶者の税額軽減）

「相続税の総額は、家族でどう分けて払う？」から、割り振り・2割加算・贈与税額控除・配偶者の税額軽減を経て、4人の納付税額まで進む回です。

必修 15分＋発展 5分（発展：未成年者控除など）前提：第7回（相続税の総額）条文：相続税法17条・18条・19条・19条の2・19条の3

第1章導入と民法123

第2章財産から税額まで45678

第3章特例と贈与91011

第4章手続と総合演習1213

📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）

財産の合計	本来の相続財産＋みなし相続財産−非課税財産（評価額で）
各人の課税価格	1人ずつ：取得した財産＋精算課税の贈与−債務・葬式費用＋加算する暦年贈与
課税価格の合計	全員の課税価格を足したもの
課税遺産総額	課税価格の合計−基礎控除（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）
相続税の総額	課税遺産総額を法定相続分で仮に分けて速算表を当て、足した家族全体の税額
算出税額	相続税の総額×各人の課税価格÷課税価格の合計
納付税額	算出税額に2割加算・税額控除をして、100円未満を切り捨てた各人が納める額
相続税法ラボ	会話でハルカが「相続税法ラボで見ました」と言うのは、TaxJudgeの別の教材のことです。読んでいなくても、この講座だけで理解できます（リンク先は任意）。
所要時間	各回の「所要」は必修部分の目安です。「発展」と書いた部分や、体験・テストは時間に応じて取り組んでください。

はじめに：今日のゴール

🎯

今日のゴール
相続税の総額を課税価格の割合で割り振り、1人ずつ2割加算と税額控除をして納付税額を出す――特に、配偶者の税額軽減は「1億6,000万円を税額から引く」のではなく、配偶者が取得した課税価格が1億6,000万円（または法定相続分）までなら、その分の税額がかからないしくみだと説明できるようになること。

第7回：青山家の相続税の総額1,448万2,500円

→

4人が実際に納める税額の合計901万4,700円

美和（配偶者の税額軽減）0円

健太478万8,300円

由紀（贈与税額控除）363万8,900円

陽向（2割加算）58万7,500円

※ 割り振りは課税価格の割合どおりに計算し、各人の税額は円未満切捨て、納付税額は100円未満切捨てで表示しています。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。

最小事例（第6・7・8回で共通）：預金1億円だけ、相続人は配偶者と子2人、特例・贈与・債務なし。
第6回課税価格の合計 1億円（配偶者5,000万・子2,500万×2）→ 第7回相続税の総額 630万円 → 第8回配偶者0円（税額軽減）・子各157万5,000円、納付税額の合計315万円。
まずこの小さな事例で流れをつかみ、そのあと論点の多い青山家で確かめます。

ハルカ第7回で、青山家の相続税の総額は1,448万2,500円でした。これを4人で払うんですよね？

先生そうなんだ。ただ、総額は家族全体の土台だから、まず課税価格の割合で割り振って、1人ずつ足したり引いたりするよ。

ハルカ左を見ると、美和さんは0円で、4人の合計は901万4,700円なんですね。

先生そうなんだ。今日は、割り振り・2割加算・暦年課税分の贈与税額控除・配偶者の税額軽減の順に、4人の納付税額まで進んでいこうか。

図で見る：総額から納付税額まで（5つのステップ）

計算の順番

割り振る：相続税の総額 × 各人の課税価格 ÷ 課税価格の合計（算出税額）
足す：配偶者・一親等の血族以外は2割加算
引く：贈与税額控除（暦年課税分）→ 配偶者の税額軽減 → 未成年者控除など → 精算課税分の贈与税相当額

先生計算の順番は、割り振る・足す・引くの3つなんだ。左の3行を先に見ておこうか。

ハルカ引くものが3種類もあるんですね。順番も決まっているんですか？

先生決まっているんだ。暦年課税分の贈与税額控除のあとに配偶者の税額軽減、その次に未成年者控除など、精算課税分の贈与税は最後の順だよ。ステップ1から見ていこうか。

👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます

← 図は横にスクロールできます →

算出税額＝総額14,482,500円 × 各人の課税価格 ÷ 1億4,790万円／美和 5,385,649円・健太 4,788,331円・由紀 3,818,914円・陽向 489,604円

ハルカ第7回の総額1,448万2,500円は、4人で同じ額ずつ払うんですか？

先生同じ額ではないんだ。総額を、各人の課税価格が合計に占める割合で割り振るよ。これを「算出税額」というんだ。

🤔 迷いポイント割り振るときの割合は、法定相続分？

ハルカ第7回で法定相続分を使ったので、ここでも1/2と1/4ずつだと思っていました。

先生法定相続分を使うのは総額を出すときだけなんだ。割り振りは、実際に取得した課税価格の割合だよ。だから、法定相続人ではない陽向くんにも割り振られるんだ。

ハルカ食べた量に合わせて会計を分けるのと同じですね。たくさん取った人ほど、たくさん払うんですね。

先生そのとおりで、基準は「実際に取得した課税価格」なんだよ。

💡 そうだったのか！算出税額＝相続税の総額 × 各人の課税価格 ÷ 課税価格の合計。割り振りは法定相続分ではなく、実際の取得割合で行う。

ステップ 1 / 5

STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）

STEP 1 割り振り（算出税額）

ハルカ第7回の総額1,448万2,500円は、4人で同じ額ずつ払うんですか？

先生同じ額ではないんだ。総額を、各人の課税価格が合計に占める割合で割り振るよ。これを「算出税額」というんだ。

🤔 迷いポイント割り振るときの割合は、法定相続分？

ハルカ第7回で法定相続分を使ったので、ここでも1/2と1/4ずつだと思っていました。

ハルカ食べた量に合わせて会計を分けるのと同じですね。たくさん取った人ほど、たくさん払うんですね。

先生そのとおりで、基準は「実際に取得した課税価格」なんだよ。

💡 そうだったのか！算出税額＝相続税の総額 × 各人の課税価格 ÷ 課税価格の合計。割り振りは法定相続分ではなく、実際の取得割合で行う。

算出税額＝総額14,482,500円 × 各人の課税価格 ÷ 1億4,790万円／美和 5,385,649円・健太 4,788,331円・由紀 3,818,914円・陽向 489,604円

STEP 2 2割加算

ハルカ陽向くんの税額だけ、左の図で増えていますね。

先生配偶者と一親等の血族以外の人は、算出税額に2割を足すんだ。これを「相続税額の加算」、ふつうは2割加算と呼ぶよ。

🤔 迷いポイント孫は、いつでも2割加算の対象？

ハルカ孫なら、誰でも2割増しになると思っていました。

先生親が先に亡くなって代襲相続人になった孫は、一親等の血族と同じ扱いで加算しないんだ。陽向くんは、お父さんの健太さんが健在だから加算の対象になるよ。

ハルカあ、相続税法ラボの応用編 ↗で「孫に遺贈すれば、相続税を一回分飛ばせて得？」という迷いポイントを見ました。その答えが2割加算でしたね。

先生よく覚えていたね。子を飛ばして孫に渡すと課税が1回少なくなるから、その分を2割加算で調整するんだ。

ハルカ「相続税額の加算」って、名前だけ聞くとおまけがもらえそうなのに、払う税金が増えるんですね。

先生加算されるのは税額のほうなんだよ。陽向くんは489,604円が587,524円になるんだ。

💡 そうだったのか！配偶者・一親等の血族（代襲相続人の孫を含む）以外は2割加算。代襲相続人でない孫や孫養子、兄弟姉妹は対象になる。

陽向：489,604円＋ 2割加算 97,920円＝ 587,524円（代襲相続人でない孫）

STEP 3 贈与税額控除（暦年分）

ハルカ由紀さんは、生前の贈与で贈与税を払っていましたよね。

先生そうなんだ。第6回で400万円を課税価格に足したから、そのとき払った贈与税18万円を相続税から引くよ。これが贈与税額控除だよ。

🤔 迷いポイント加算された贈与は、贈与税と相続税の両方がかかる？

ハルカ同じ400万円に、贈与税と相続税が二重にかかるのかと思っていました。

先生二重にならないように、払った贈与税を引くんだ。由紀さんは3,818,914円から18万円を引いて、3,638,914円になるよ。

ハルカ健太さんの精算課税の贈与税も、ここで引くんですか？

先生精算課税分の贈与税は、配偶者の税額軽減などほかの控除のあとで引くんだ。健太さんは贈与税が0円だから、今回は引くものがないよ。

💡 そうだったのか！ここで引くのは暦年課税分の贈与税。引ききれなくても還付されない。精算課税分の贈与税は、ほかの控除のあとで引く。

由紀：3,818,914円 − 贈与税額控除 180,000円＝ 3,638,914円

STEP 4 配偶者の税額軽減

ハルカ美和さんの税額は、0円になっていますね。

先生配偶者の税額軽減なんだ。配偶者が取得した課税価格が、1億6,000万円か法定相続分相当額の多い方までなら、その分の税額がかからないよ。

🤔 迷いポイント配偶者は、税額から1億6,000万円を引ける？

ハルカ1億6,000万円の控除があるから、税額はほとんど消えると思っていました。

先生引くのは税額ではないんだ。物差しになるのは配偶者の課税価格で、美和さんの5,500万円は1億6,000万円の線より下だから、5,500万円に対応する税額がまるごと軽減されるのだよ。

ハルカ長年連れ添ったお母さんに、制度が「ここまでは任せて」と言ってくれているみたいです。

先生「ここまで」を決めるのは税額ではなく、取得した課税価格なんだよ。

💡 そうだったのか！配偶者の税額軽減は、配偶者の課税価格が1億6,000万円か法定相続分相当額の多い方までなら、その分の税額がかからないしくみ。0円でも申告が必要。

美和：5,385,649円 − 配偶者の税額軽減 5,385,649円＝ 0円（課税価格5,500万円が1億6,000万円以下）

STEP 5 控除と納付税額

ハルカ陽向くんは15歳ですよね。未成年者控除は使えないんですか？

先生未成年者控除を使えるのは、法定相続人だけなんだ。相続を放棄した人も、放棄がなかったものとした場合の法定相続人なら使えるよ。陽向くんは遺贈を受けた受遺者だから使えないんだ。

🤔 迷いポイント未成年なら、財産をもらった人は誰でも未成年者控除が使える？

ハルカ年齢だけで決まると思っていました。

先生年齢に加えて、法定相続人であることが条件なんだ。障害者控除も同じだよ。

ハルカ4人で901万4,700円……。総額の1,448万2,500円より500万円以上少なくて、ほっとしました。

先生少なくなった分のほとんどは、美和さんの税額軽減なんだよ。

💡 そうだったのか！未成年者控除・障害者控除は法定相続人だけ（相続を放棄した人も、放棄がなかったものとした場合の法定相続人なら対象）。各人の税額は加算・控除のあと100円未満切捨てで納付税額になる。

納付税額（100円未満切捨て）：美和 0円／健太 4,788,300円／由紀 3,638,900円／陽向 587,500円＝ 9,014,700円

青山家4人の納付税額

（円）	美和	健太	由紀	陽向
課税価格	5,500万	4,890万	3,900万	500万
割合（約）	37.19%	33.06%	26.37%	3.38%
算出税額	5,385,649	4,788,331	3,818,914	489,604
2割加算				97,920
贈与税額控除			▲180,000
配偶者の税額軽減	▲5,385,649
納付税額（100円未満切捨て）	0	4,788,300	3,638,900	587,500

4人の納付税額の合計：901万4,700円（相続税の総額1,448万2,500円との差は、主に美和の税額軽減）。算出税額の合計は14,482,498円で、円未満切捨ての分だけ総額より2円少なくなります。
※ 実務では、財産取得者全員が選択した方法により、あん分割合を小数点以下2位で調整して合計を1.00とすることも認められています（相続税法基本通達17-1）。この教材は割合どおりに計算しています。

ハルカ4人の納付税額を並べると、美和さんだけ0円ですね。

先生左の表のとおりだよ。美和さんは配偶者の税額軽減で0円、由紀さんは贈与税額控除で18万円減り、陽向くんは2割加算で増えているんだ。

ハルカ算出税額を足すと14,482,498円で、総額より2円少ないです。

先生よく気づいたね。1人ずつ円未満を切り捨てているからなんだ。実務では、取得者全員が選んだ方法で、割合を小数点以下2位に調整して合計を1にすることもできるよ。

やってみよう：配偶者の取得額を動かして、税額軽減を見る

課税価格の合計万円配偶者の課税価格万円

※ 相続人が配偶者と子2人（法定相続人3人）の場合の目安です。配偶者に贈与税額控除などはないものとし、遺産分割で配偶者が実際に取得した財産として計算します。子などの2割加算・税額控除は入れていません。

ハルカ配偶者の取得を増やしたら、どうなるか試してみたいです。

先生左で「課税価格4億円の例」を押してみてね。配偶者の取得3億円が、黄色の線2億円を超えているよ。

ハルカ線を超えた1億円の分は、税額がかかるんですね。1億6,000万円より法定相続分の2億円のほうが線になりました。

先生そうなんだ。物差しは「1億6,000万円」と「課税価格の合計×法定相続分」の多い方なんだ。どちらも税額ではなく課税価格で比べるよ。

よくある間違い

① 配偶者は税額から1億6,000万円を引ける

引くのは税額ではありません。配偶者が取得した課税価格が、1億6,000万円か法定相続分相当額の多い方までなら、その分の税額がかからないしくみです。超えた部分に対応する税額はかかります。

② 孫はいつも2割加算

親が亡くなっていて代襲相続人となった孫は対象外です。反対に、孫養子（代襲相続人でない孫を養子にした場合）は対象になります。

③ 税額が0円なら申告はいらない

配偶者の税額軽減は、0円になる場合でも申告書の提出が必要です。申告期限までに分割されていない財産には、原則として使えません（3年以内に分割すれば使える手続あり）。

ハルカ①は、まさに今日の最初の私です。税額から1億6,000万円を引くと思っていました。

先生比べるのは配偶者の課税価格なんだ。取得が線を超えると、超えた分の税額は残るよ。

ハルカ③の「0円でも申告が必要」は、第1回の申告の話とつながりますね。

先生そのとおりなんだ。特例や軽減は、申告して初めて使えるものが多いんだよ。

ミニテスト（3問）

Q1. 相続税額の2割加算の対象になる人は？

Q2. 課税価格の合計2億円、配偶者の課税価格1億5,000万円（相続人は配偶者と子）。配偶者の納付税額は？

Q3. 相続税の総額1,000万円、課税価格の合計1億円。Aの課税価格が3,000万円のとき、Aの算出税額は？

おわりに ── 今日のふりかえり

1分まとめ

各人の算出税額＝相続税の総額 × 各人の課税価格 ÷ 課税価格の合計。
配偶者・一親等の血族（代襲相続人の孫を含む）以外は、算出税額の2割を加算。孫養子は加算の対象。
加算した暦年課税分の贈与税は、贈与税額控除でここで相続税から引く。精算課税分の贈与税は、ほかの税額控除のあとで引く。
配偶者の税額軽減：配偶者の課税価格が1億6,000万円か法定相続分相当額の多い方までなら、その分の税額がかからない。税額0でも申告が必要。
未成年者控除・障害者控除は法定相続人だけ。納付税額は100円未満切捨て。

先生今日のまとめだよ。総額を課税価格の割合で割り振り、2割加算をしてから、贈与税額控除、配偶者の税額軽減、未成年者控除などを引くんだ。最後に100円未満を切り捨てた額が納付税額だよ。

ハルカ配偶者は、1億6,000万円まで税金がかからない、ということですね。

先生1点だけ言い直そうか。配偶者が取得した課税価格が、1億6,000万円か法定相続分相当額の多い方までなら、その分の税額がかからない、なんだ。

ハルカこれからは「1億6,000万円」と聞いたら、すぐに「税額ですか、課税価格ですか？」と聞き返します。

先生いい確かめ方だね。次の第9回では、美和さんの自宅の土地が6,000万円から1,200万円になった、小規模宅地等の特例を見ていこうか。

参照条文・出典

参照条文：相続税法17条（各相続人等の相続税額）、18条（相続税額の加算）、19条（相続開始前7年以内に贈与があった場合の相続税額）、19条の2（配偶者に対する相続税額の軽減）、19条の3（未成年者控除）、19条の4（障害者控除）、20条（相次相続控除）／相続税法基本通達17-1（あん分割合の端数調整）

参考資料：税務大学校『相続税法（基礎編）令和8年度版』第3章第7節各相続人等の相続税額（pp.39〜40。【設例】p.40）、第8節各相続人等の納付すべき相続税額（pp.41〜44）（講本PDF）／国税庁タックスアンサー No.4152 相続税の計算・No.4157 相続税額の2割加算・No.4158 配偶者の税額の軽減

本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。2割加算の対象者、配偶者の税額軽減の計算順序は、講本 pp.41〜43 の記述をもとにTaxJudgeが編集・加工しています（公共データ利用規約（第1.0版）に基づく加工）。出典：国税庁（税務大学校）「相続税法（基礎編）令和8年度版」

本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年1月1日現在の法令に基づく学習用の解説・試算であり、個別の申告には税理士等にご確認ください。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です（相続開始令和9年6月までに改正がないものとします）。

ハルカ今日の内容は、条文ではどこで確かめられますか？

先生割り振りは相続税法17条、2割加算は18条、贈与税額控除は19条、配偶者の税額軽減は19条の2だよ。相続税法ラボ ↗の「条文から」タブで引けるんだ。

ハルカこの講座のもとになった資料も知りたいです。

先生税務大学校の講本『相続税法（基礎編）令和8年度版』の第3章第7節と第8節を参考に、TaxJudgeが独自に組み立てているよ。出典は左にまとめてあるんだ。

相続税入門講座第8回｜taxjudge.com

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