第6回課税価格の計算｜相続税入門講座

相続税入門講座｜第6回（v12）

課税価格の計算（足して、引いて、また足す）

「評価した財産の合計が、そのまま相続税の対象？」から、借入金・葬式費用を引き、生前の贈与を足して、各人の課税価格を出す回です。

所要 15分前提：第4回・第5回（財産と評価）条文：相続税法11条の2・13条・14条・19条・21条の15

第1章導入と民法123

第2章財産から税額まで45678

第3章特例と贈与91011

第4章手続と総合演習1213

📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）

財産の合計	本来の相続財産＋みなし相続財産−非課税財産（評価額で）
各人の課税価格	1人ずつ：取得した財産＋精算課税の贈与−債務・葬式費用＋加算する暦年贈与
課税価格の合計	全員の課税価格を足したもの
課税遺産総額	課税価格の合計−基礎控除（3,000万円＋600万円×法定相続人の数）
相続税の総額	課税遺産総額を法定相続分で仮に分けて速算表を当て、足した家族全体の税額
算出税額	相続税の総額×各人の課税価格÷課税価格の合計
納付税額	算出税額に2割加算・税額控除をして、100円未満を切り捨てた各人が納める額
相続税法ラボ	会話でハルカが「相続税法ラボで見ました」と言うのは、TaxJudgeの別の教材のことです。読んでいなくても、この講座だけで理解できます（リンク先は任意）。
所要時間	各回の「所要」は必修部分の目安です。「発展」と書いた部分や、体験・テストは時間に応じて取り組んでください。

はじめに：今日のゴール

🎯

今日のゴール
各人の課税価格＝ 取得した財産（本来＋みなし、非課税を除く）＋ 相続時精算課税の贈与 − 債務・葬式費用（マイナスなら0円）＋ 7年以内の暦年贈与。この「足して、引いて、また足す」の順で、青山家4人の課税価格と合計 1億4,790万円 を自分で出せるようになること。

第4・5回：評価した財産（保険金は非課税後）1億8,300万円

→

第7回で使う課税価格の合計1億4,790万円

自宅の土地の特例（第9回）▲4,800万円

借入金・葬式費用▲500万円

生前の贈与＋1,790万円

計算済みの条件として使う数字：自宅の土地の特例後1,200万円（第9回）、由紀の暦年贈与の加算400万円（第10回）、健太の相続時精算課税の加算1,390万円（第11回）。しくみはそれぞれの回で学びます。今日は「足して、引いて、また足す」の順番に集中します。

最小事例（第6・7・8回で共通）：預金1億円だけ、相続人は配偶者と子2人、特例・贈与・債務なし。
第6回課税価格の合計 1億円（配偶者5,000万・子2,500万×2）→ 第7回相続税の総額 630万円 → 第8回配偶者0円（税額軽減）・子各157万5,000円、納付税額の合計315万円。
まずこの小さな事例で流れをつかみ、そのあと論点の多い青山家で確かめます。

ハルカ第5回で、青山家の財産は1億7,800万円と評価しました。保険金の500万円を入れると1億8,300万円ですよね。

先生そうなんだ。でも第7回で使う課税価格の合計は、1億4,790万円なんだよ。

ハルカ3,510万円も違います。どこで変わったんですか？

先生自宅の土地の特例で4,800万円、借入金と葬式費用で500万円下がり、生前の贈与で1,790万円増えるんだ。今日は、その足し引きを1人ずつ見ていこうか。

図で見る：課税価格の5つのパーツ（5つのステップ）

計算の順番

足す：取得した財産（本来＋みなし、非課税は除く）、相続時精算課税の贈与
引く：亡くなった人の債務、葬式費用（原則として相続人・包括受遺者が負担した分）
また足す：加算対象期間内（7年へ延長中・経過措置あり）の暦年課税の贈与（債務は引けない）

先生計算の順番は、足す・引く・また足すの3つなんだ。左の3行を先に見ておこうか。

ハルカ「また足す」の暦年贈与からは、債務を引けないんですね。

先生そこが今日の大事なところなんだ。ステップ1から、青山家の4人を1人ずつ組み立てていこうか。

👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます

← 図は横にスクロールできます →

各人の課税価格＝取得した財産＋精算課税の贈与 − 債務・葬式費用（マイナスなら0円）＋ 7年以内の暦年贈与／青山家の合計 1億4,790万円

ハルカ第5回で評価した財産の合計に、そのまま税率を掛けるんですか？

先生その前に「課税価格」を出すんだ。取得した財産を足して、債務と葬式費用を引いて、生前の贈与をまた足すよ。

🤔 迷いポイント課税価格は、家族全体の遺産の額を1回計算すれば終わり？

ハルカ遺産全体の金額を、1つ出せばいいと思っていました。

先生課税価格は、財産を取得した人ごとに計算するんだ。それを合計したのが「課税価格の合計額」で、第7回の基礎控除はそこから引くよ。

ハルカあ、これは相続税法ラボの基礎編の『③ いくら』 ↗で見ました。遺産総額から課税価格、課税遺産総額へと進む流れですよね。

先生よく覚えていたね。今日はその途中の課税価格を、青山家の4人で1人ずつ組み立てるんだ。

ハルカ足して、引いて、また足して……。相続税の式は、まるで大長編ですね。

先生長く見えても、足す・引く・また足すの3つの動きだけなんだよ。

💡 そうだったのか！課税価格は1人ずつ「取得した財産＋精算課税の贈与−債務・葬式費用＋7年以内の暦年贈与」で計算し、合計して課税価格の合計額にする。債務を引いてマイナスなら0円で止め、そのあと暦年贈与を足す。

ステップ 1 / 5

STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）

STEP 1 課税価格の式

ハルカ第5回で評価した財産の合計に、そのまま税率を掛けるんですか？

先生その前に「課税価格」を出すんだ。取得した財産を足して、債務と葬式費用を引いて、生前の贈与をまた足すよ。

🤔 迷いポイント課税価格は、家族全体の遺産の額を1回計算すれば終わり？

ハルカ遺産全体の金額を、1つ出せばいいと思っていました。

先生課税価格は、財産を取得した人ごとに計算するんだ。それを合計したのが「課税価格の合計額」で、第7回の基礎控除はそこから引くよ。

ハルカあ、これは相続税法ラボの基礎編の『③ いくら』 ↗で見ました。遺産総額から課税価格、課税遺産総額へと進む流れですよね。

先生よく覚えていたね。今日はその途中の課税価格を、青山家の4人で1人ずつ組み立てるんだ。

ハルカ足して、引いて、また足して……。相続税の式は、まるで大長編ですね。

先生長く見えても、足す・引く・また足すの3つの動きだけなんだよ。

各人の課税価格＝取得した財産＋精算課税の贈与 − 債務・葬式費用（マイナスなら0円）＋ 7年以内の暦年贈与／青山家の合計 1億4,790万円

STEP 2 取得した財産

ハルカ「取得した財産」には、何を入れるんですか？

先生第4回の本来の相続財産とみなし相続財産を、第5回の評価額で入れるんだ。非課税財産は入れないよ。

🤔 迷いポイント自宅の土地は、第5回の評価額6,000万円のまま入れる？

ハルカ評価したばかりの6,000万円を、そのまま美和さんの欄に書くと思っていました。

先生美和さんは小規模宅地等の特例を使うから、課税価格には特例を使ったあとの1,200万円を入れるんだ。くわしい計算は第9回で見ていこうか。

💡 そうだったのか！取得した財産は、本来の相続財産＋みなし相続財産（非課税を除く）。特例を使う土地は、使ったあとの額で入れる。

取得した財産（特例後・非課税後）：美和6,000万円／健太3,500万円／由紀3,500万円／陽向500万円＝ 1億3,500万円

STEP 3 債務控除

ハルカ亡くなった人に借金があったら、どうなるんですか？

先生相続人などが引き継いで負担した債務は、取得した財産から引けるんだ。借入金のほか、未払の医療費や税金も入るよ。

🤔 迷いポイント亡くなった人の借金なら、何でも引ける？

ハルカ未払いのお金なら、全部差し引けると思っていました。

先生原則として、相続開始の時にあって、確実と認められる債務を引けるんだ。ただし、亡くなった年の所得税のように、死亡の時に金額が決まっていなくても引ける税金もあるよ。お墓や仏壇のような非課税財産の未払い代金は引けないんだ。

ハルカ借金まで引いてくれるなんて、相続税は意外と面倒見がいいんですね。

先生引けるのは、原則として相続人と包括受遺者が実際に負担した債務なんだよ。

💡 そうだったのか！債務控除できるのは、相続開始の時にあって確実と認められる債務（借入金・未払の税金など。亡くなった年の所得税は未確定でも可）。非課税財産のための債務は引けない。引ける人は原則として相続人と包括受遺者（精算課税の適用者を含む）。

債務：借入金 300万円（美和が負担）→ 美和の取得した財産から引く

STEP 4 葬式費用

ハルカお葬式の費用も引けるんですか？

先生引けるんだ。通夜や本葬、火葬、納骨、お寺へのお布施など、葬式に普通かかる費用だよ。

🤔 迷いポイント香典返しや法要の費用も、葬式費用として引ける？

ハルカお葬式のあとにかかったお金も、まとめて葬式費用だと思っていました。

先生香典返しや、初七日などの法要、墓石や墓地の費用は引けないんだ。左の右側の列だよ。

ハルカ「葬式費用」なのに、お通夜の前の遺体の搬送費も入るんですね。名前より範囲が広いです。

先生名前は葬式でも、葬式の前後に普通かかる費用まで入るんだよ。

💡 そうだったのか！葬式費用は通夜・本葬・火葬・納骨・お布施など。香典返し・墓石や墓地・初七日などの法要の費用は引けない。

葬式費用 200万円（美和が負担）＋債務300万円＝ ▲500万円 → 美和 6,000万円 − 500万円＝ 5,500万円

STEP 5 生前贈与の加算

ハルカ「また足す」のは、生前の贈与なんですよね？

先生そうなんだ。相続や遺贈で財産を取得した人が、亡くなる前の一定期間に暦年課税で受けた贈与を足すよ。

🤔 迷いポイント年110万円以下で贈与税がかからなかった贈与なら、加算されない？

ハルカ贈与税を払っていない贈与なら、もう関係ないと思っていました。

先生110万円以下の贈与も加算するんだ。青山家では、由紀さんが3年以内に受けた400万円を全部足すよ。払った贈与税は、第8回で相続税から引くんだ。

ハルカもらってから何年もたった贈与まで戻ってくるなんて、ちょっとどきっとします。

先生戻ってくるのは、相続や遺贈で財産を取得した人が受けた、決まった期間の贈与だけなんだよ。

💡 そうだったのか！相続開始前7年以内の暦年贈与（令和9年6月の相続なら令和6年1月1日以後の分）は、110万円以下でも加算する。精算課税の贈与は期間に関係なく加算する。

加算：由紀の暦年贈与 400万円（3年以内・全額）／健太の精算課税 1,390万円（1,500万円 − 基礎控除110万円）

青山家4人の課税価格

（万円）	美和	健太	由紀	陽向	合計
本来の財産・遺贈財産	6,000	3,000	3,500	500	13,000
みなし相続財産（保険金・非課税後）		500			500
相続時精算課税の贈与（基礎控除後）		1,390			1,390
債務・葬式費用	▲500				▲500
7年以内の暦年贈与の加算			400		400
各人の課税価格	5,500	4,890	3,900	500	14,790

美和の6,000＝土地1,200（特例後）＋建物800＋預金3,000＋上場株式1,000。健太の3,000＝預金2,000＋株式1,000、由紀の3,500＝預金2,500＋株式1,000、陽向の500＝遺言による預金の遺贈。各人の課税価格は1,000円未満切捨てですが、青山家はすべて万円単位なので端数は出ません。

ハルカ4人の課税価格を足すと、1億4,790万円になりました。

先生左の表のとおりだよ。美和さんは債務と葬式費用を引いて5,500万円、健太さんは保険金と精算課税の贈与を足して4,890万円なんだ。

ハルカ陽向くんは、債務を負担していないから500万円のままなんですね。

先生そうなんだ。陽向くんは特定の預金だけを遺贈された受遺者だから、もし負担しても債務控除はできないんだよ。

やってみよう：1人分の課税価格を計算する

立場

取得した財産（本来＋みなし、非課税後）万円相続時精算課税の贈与（基礎控除後）万円負担した債務・葬式費用万円 7年以内の暦年贈与（加算する額）万円

※ 一般的な相続人と、特定の財産だけを遺贈された受遺者を比べるための目安です（日本に住む人が前提。包括受遺者・相続を放棄した人・相続時精算課税の適用者の細かい扱いは対象外）。
※ 暦年贈与の加算は、原則として被相続人から相続・遺贈などで財産を取得した人が対象です。相続時精算課税の適用者には別の取扱いがあります。この計算機は、加算の対象となる人について、加算額が確定していることを前提にしています（3年より前の分は、その合計額から100万円を引いた残額。0円が下限）。
※ 各人の課税価格は1,000円未満切捨て。

ハルカ1人分の課税価格を、自分で計算してみたいです。

先生左で4人のボタンを押すと、青山家の数字が入るよ。「債務が多い例」も試してみてね。

ハルカ債務が財産より多いのに、贈与の300万円だけが課税価格に残りました！

先生財産から債務を引いてマイナスになっても0で止めて、そこに加算する贈与を足すからなんだ。加算した贈与からは債務を引けないんだよ。

よくある間違い

① 香典返しや法要の費用も葬式費用

香典返し・墓石や墓地の購入・初七日などの法要の費用は、葬式費用として引けません。通夜・本葬・火葬・納骨・お布施などが対象です。

② 借入金なら誰でも引ける

債務控除ができるのは、原則として相続人と包括受遺者（相続時精算課税の適用者を含む）。特定の財産だけを遺贈された人（青山家の陽向など）は引けません。相続を放棄した人も、実際に負担した葬式費用は例外的に引けます。お墓の未払い代金のように非課税財産のための債務も引けません。

③ 加算した贈与からも債務を引ける

債務が財産より多くても、暦年贈与の加算額からは債務を引けません。財産から債務を引いてマイナスなら0として、そこに加算額を足します。

ハルカ①は、お葬式のあとの出費をまとめて書きそうになるところです。

先生葬式費用に入るのは、葬式とその前後に普通かかる費用なんだ。法要や香典返しは別の出費だよ。

ハルカ③の「0で止めてから足す」は、計算機で試して納得しました。

先生順番が大事なんだ。債務を引くのは取得した財産と精算課税の贈与からで、暦年贈与の加算はそのあとなんだよ。

ミニテスト（3問）

Q1. 次のうち、相続税で葬式費用として差し引けるものは？

Q2. 亡くなった父が生前に買った墓石の代金が、まだ払われていなかった。この未払い代金は？

Q3. 長男（相続人）：取得した財産2,000万円、負担した債務2,500万円、相続開始前3年以内の暦年贈与300万円。課税価格は？

おわりに ── 今日のふりかえり

1分まとめ

課税価格は1人ずつ計算し、合計して「課税価格の合計額」にする。
足す：取得した財産（本来＋みなし、非課税は除く）と相続時精算課税の贈与（基礎控除後）。
引く：亡くなった人の確実な債務（借入金・未払の税金など）と葬式費用。引けるのは原則として相続人と包括受遺者（相続時精算課税の適用者を含む。放棄した人が負担した葬式費用は例外的に引ける）。
葬式費用に香典返し・墓石・法要の費用は入らない。非課税財産のための債務も引けない。
また足す：相続開始前7年以内の暦年贈与（期間は経過措置あり）。加算した額から債務は引けない。

先生今日のまとめだよ。課税価格は1人ずつ、取得した財産と精算課税の贈与を足して、債務と葬式費用を引き、7年以内の暦年贈与をまた足すんだ。その合計が課税価格の合計額だよ。

ハルカ青山家なら、1億8,300万円から特例と債務を引いて、贈与を足して、1億4,790万円になるんですね。

先生合っているよ。1点だけ言い直すと、債務を引けるのは、原則として相続人と包括受遺者が負担した分なんだ。

ハルカ次に「遺産はいくら？」と聞かれたら、「誰の課税価格ですか？」と聞き返します。

先生いい聞き返しだね。次の第7回では、この1億4,790万円から基礎控除を引いて、相続税の総額を計算していこうか。

参照条文・出典

参照条文：相続税法11条の2（相続税の課税価格）、13条（債務控除：1項1号債務、2号葬式費用、3項非課税財産に係る債務）、14条（控除すべき債務）、19条（相続開始前7年以内に贈与があった場合の相続税額）、21条の15（相続時精算課税に係る相続税額）／相続税法基本通達13-1（相続を放棄した者等の債務控除）、13-4・13-5（葬式費用）／令和5年改正法附則19条（加算対象期間の経過措置）

参考資料：税務大学校『相続税法（基礎編）令和8年度版』第3章第5節相続税の課税価格の計算（pp.25〜34。1 相続税の課税価格 p.25、5 債務控除 pp.31〜33、6 相続開始前7年以内の贈与 pp.33〜34）（講本PDF）／国税庁タックスアンサー No.4126 相続財産から控除できる債務・No.4129 相続財産から控除できる葬式費用・No.4161 贈与財産の加算と税額控除（暦年課税）

本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。課税価格の計算の図、葬式費用に入るもの・入らないものの一覧は、講本 pp.25・31〜32 の記述をもとにTaxJudgeが編集・加工しています（公共データ利用規約（第1.0版）に基づく加工）。出典：国税庁（税務大学校）「相続税法（基礎編）令和8年度版」

本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年1月1日現在の法令に基づく学習用の解説・試算であり、個別の申告には税理士等にご確認ください。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です（相続開始令和9年6月までに改正がないものとします）。

ハルカ今日の内容は、条文ではどこで確かめられますか？

先生課税価格は相続税法11条の2、債務控除と葬式費用は13条、生前贈与の加算は19条だよ。相続税法ラボ ↗の「条文から」タブで引けるんだ。

ハルカこの講座のもとになった資料も知りたいです。

先生税務大学校の講本『相続税法（基礎編）令和8年度版』の第3章第5節を参考に、TaxJudgeが独自に組み立てているよ。出典は左にまとめてあるんだ。

相続税入門講座第6回｜taxjudge.com

→ / スペースで次の発言（最後の発言のあとは次のステップ）／ ← で戻る／ Esc で閉じる

このテーマで、まだ知りたいことはありませんか？

他社事例、自社の場合の迷い、追加で見たいデータなどを教えてください。多くの実務家に共通する課題は、データ・記事・ツールの形で調査し公開します。

実務リクエストを送る → 記事の誤り・リンク切れを報告

第6回 課税価格の計算｜相続税入門講座