📓 学習ノート
📘 部長ノート相続税 入門講座｜第13回（v10）
総合演習：青山家の相続を最初から最後まで
今回はハルカが自分で解き、先生が確かめる回です。1枚の「計算マップ」を上から埋めて、財産 → 課税価格 → 相続税の総額 → 納付税額 → 申告・納付までを通します。最後に初めて見る事例を1題と、卒業テスト12問。
所要 20分前提：第1回〜第12回青山家：相続開始 令和9年6月10日
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 財産の合計 | 本来の相続財産＋みなし相続財産−非課税財産（評価額で） |
| 各人の課税価格 | 1人ずつ：取得した財産＋精算課税の贈与−債務・葬式費用＋加算する暦年贈与 |
| 課税価格の合計 | 全員の課税価格を足したもの |
| 課税遺産総額 | 課税価格の合計−基礎控除（3,000万円＋600万円×法定相続人の数） |
| 相続税の総額 | 課税遺産総額を法定相続分で仮に分けて速算表を当て、足した家族全体の税額 |
| 算出税額 | 相続税の総額×各人の課税価格÷課税価格の合計 |
| 納付税額 | 算出税額に2割加算・税額控除をして、100円未満を切り捨てた各人が納める額 |
| 相続税法ラボ | 会話でハルカが「相続税法ラボで見ました」と言うのは、TaxJudgeの別の教材のことです。読んでいなくても、この講座だけで理解できます（リンク先は任意）。 |
| 所要時間 | 各回の「所要」は必修部分の目安です。「発展」と書いた部分や、体験・テストは時間に応じて取り組んでください。 |
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
青山家の相続税を、財産の合計 1億8,300万円 → 課税価格の合計 1億4,790万円 → 相続税の総額 1,448万2,500円 → 納付税額の合計 901万4,700円 → 令和10年4月10日の申告・納付まで、自分で通して説明できること。特に、財産の合計と課税価格、相続税の総額と納付税額を取り違えないこと。
青山家の相続税を、財産の合計 1億8,300万円 → 課税価格の合計 1億4,790万円 → 相続税の総額 1,448万2,500円 → 納付税額の合計 901万4,700円 → 令和10年4月10日の申告・納付まで、自分で通して説明できること。特に、財産の合計と課税価格、相続税の総額と納付税額を取り違えないこと。
財産の合計（保険金は非課税後）1億8,300万円
→
課税価格の合計1億4,790万円
→
相続税の総額1,448万2,500円
→
4人の納付税額の合計901万4,700円
※ 金額が4回変わります。それぞれ「なぜ変わるのか」を、ステップごとに確かめます。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。
ハルカ先生、最終回は私に解かせてください。青山家の相続税を、最初から最後まで通してみたいです。
先生いいね。今日は私が確かめ役なんだ。左の4つの数字が、なぜ変わるのかを説明しながら進めてみようか。
ハルカ1億8,300万円、1億4,790万円、1,448万2,500円、901万4,700円……。全部、これまでの回で出てきた数字です。
先生そうなんだ。1枚の計算マップに並べると、12回分がひとつながりになるよ。
図で見る：計算マップを上から埋める（5つのステップ）
今日の進め方
- ハルカが解く：計算マップの行を、上から順に埋める
- 先生が確かめる：合っているか、どの回の知識かを確認
- 右の列：迷ったら戻る回
先生今日は、ハルカさんがマップの行を埋めて、私が確かめる進め方なんだ。右の列は迷ったときに戻る回だよ。
ハルカ「？」の行を、ステップごとに埋めていくんですね。
先生そのとおりなんだ。ステップ1の、財産を集めるところから始めようか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
← 図は横にスクロールできます →
財産の合計 ＝ 1億7,800万円 ＋ 保険金2,000万円 − 非課税1,500万円 ＝ 1億8,300万円
ハルカ今日は私が解きます。まず財産を集めます。土地6,000万円・建物800万円・預金8,000万円・株式3,000万円で、本来の相続財産は1億7,800万円です。
先生いいね。土地は特例の前の評価額で入れているのが正しいよ。続けてみようか。
ハルカ次に、健太さんの死亡保険金2,000万円を足して、非課税の500万円×3人＝1,500万円を引きます。財産の合計は1億8,300万円です。
先生合っているよ。非課税の人数は法定相続人の3人で、孫の陽向くんは数えないんだったね。
🤔 迷いポイント死亡保険金は遺産分割の対象ではないから、相続税の財産にも入れない？
ハルカ第4回の前の私なら、ここで保険金を外していたと思います。
先生みなし相続財産として入れるんだったね。よく覚えていたよ。
ハルカ1億8,300万円……。最初の行から数字が大きくて、手が少し震えます。
先生大きく見えても、このあと特例や債務で動くんだよ。
💡 そうだったのか！財産を集める段階：本来の相続財産＋みなし相続財産−非課税財産。土地は特例の前の評価額で入れる。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 財産を集める
ハルカ今日は私が解きます。まず財産を集めます。土地6,000万円・建物800万円・預金8,000万円・株式3,000万円で、本来の相続財産は1億7,800万円です。
先生いいね。土地は特例の前の評価額で入れているのが正しいよ。続けてみようか。
ハルカ次に、健太さんの死亡保険金2,000万円を足して、非課税の500万円×3人＝1,500万円を引きます。財産の合計は1億8,300万円です。
先生合っているよ。非課税の人数は法定相続人の3人で、孫の陽向くんは数えないんだったね。
🤔 迷いポイント死亡保険金は遺産分割の対象ではないから、相続税の財産にも入れない？
ハルカ第4回の前の私なら、ここで保険金を外していたと思います。
先生みなし相続財産として入れるんだったね。よく覚えていたよ。
ハルカ1億8,300万円……。最初の行から数字が大きくて、手が少し震えます。
先生大きく見えても、このあと特例や債務で動くんだよ。
💡 そうだったのか！財産を集める段階：本来の相続財産＋みなし相続財産−非課税財産。土地は特例の前の評価額で入れる。
財産の合計 ＝ 1億7,800万円 ＋ 保険金2,000万円 − 非課税1,500万円 ＝ 1億8,300万円
STEP 2 課税価格の合計
ハルカ次は課税価格です。美和さんの土地の特例で4,800万円、借入金と葬式費用で500万円を引きます。
先生そうだね。そのあとに足すものがあったよね。
ハルカ生前贈与です。由紀さんの暦年贈与400万円と、健太さんの精算課税1,390万円で1,790万円を足して、課税価格の合計は1億4,790万円です。
先生正解なんだ。1人ずつなら、美和さん5,500万円、健太さん4,890万円、由紀さん3,900万円、陽向くん500万円だよ。
🤔 迷いポイント財産の合計1億8,300万円と、課税価格の合計1億4,790万円は同じもの？
ハルカ財産の合計に、そのまま税率を掛けるのかと思っていた時期がありました。
先生その間に特例・債務・贈与の足し引きが入るんだ。第6回の「足して、引いて、また足す」だよ。
ハルカ足したり引いたり、まるで家計簿の月末締めみたいです。
先生締めた結果が、1人ずつの課税価格なんだよ。
💡 そうだったのか！課税価格の合計 ＝ 財産の合計 − 特例 − 債務・葬式費用 ＋ 生前贈与（1人ずつ計算して合計）。青山家は1億4,790万円。
課税価格の合計 ＝ 1億8,300万円 − 特例4,800万円 − 債務・葬式費用500万円 ＋ 贈与1,790万円 ＝ 1億4,790万円
STEP 3 相続税の総額
ハルカ次は相続税の総額です。法定相続人は3人なので、基礎控除は3,000万円＋600万円×3人で4,800万円です。
先生そうだね。残りの9,990万円をどう計算するかな。
ハルカ法定相続分で仮に分けます。美和さんが1/2で4,995万円、健太さんと由紀さんが1/4ずつで2,497万5,000円です。速算表を当てて足すと、1,448万2,500円です。
先生合っているよ。実際の取得額ではなく、法定相続分で仮に分けたのがポイントなんだ。
🤔 迷いポイント相続税の総額は、実際に分けた金額に税率を掛けて出す？
ハルカ実際の分け方で計算すると思っていたのは、第7回の前の私です。
先生課税価格の合計と法定相続人が同じなら、分け方で総額が動かないように、法定相続分で仮に分けるんだよ。
ハルカ1,448万2,500円がぴたりと出ました。私、もう相続税マスターかもしれません。
先生総額まで出せたのは確かだね。ただ、これはまだ家族が納める額ではないんだよ。
💡 そうだったのか！相続税の総額：課税価格の合計−基礎控除を、法定相続分で仮に分けて速算表。青山家は1,448万2,500円。
1億4,790万円 − 基礎控除4,800万円 ＝ 9,990万円 → 法定相続分で仮に分けて速算表 → 総額 1,448万2,500円
STEP 4 各人の納付税額
ハルカ総額を、課税価格の割合で4人に割り振ります。美和さんは5,385,649円、健太さん4,788,331円、由紀さん3,818,914円、陽向くん489,604円です。
先生いいね。そこから1人ずつ足したり引いたりするよ。
ハルカ陽向くんは代襲相続人ではない孫なので2割加算、由紀さんは贈与税額控除で18万円、美和さんは配偶者の税額軽減で0円です。納付税額の合計は901万4,700円です。
先生正解なんだ。総額と納付税額の差は、ほとんどが美和さんの税額軽減だよ。
🤔 迷いポイント相続税の総額1,448万2,500円が、家族が納める合計？
ハルカ総額をそのまま払うと思っていたのは、第8回の前の私です。
先生総額は土台で、割り振ったあとの加算と控除で納付税額が決まるんだよ。
ハルカ配偶者の税額軽減さんが、美和さんの税額を全部引き受けてくれましたね。
先生引き受けた範囲は、美和さんの課税価格5,500万円が1億6,000万円の線の内側だったからなんだよ。
💡 そうだったのか！納付税額：総額を課税価格の割合で割り振り、2割加算・贈与税額控除・配偶者の税額軽減など。青山家の合計は901万4,700円。
総額を課税価格の割合で割り振り → 2割加算・贈与税額控除・配偶者の税額軽減 → 納付税額の合計 901万4,700円（各人ごとに端数処理）
STEP 5 申告・納付
ハルカ最後は手続です。相続税の申告と納付の期限は、令和10年4月10日です。
先生そうだね。その前に来る期限もあったよね。
ハルカ3か月の相続放棄と、4か月の準確定申告です。申告書は4人で1通にまとめて、美和さんは0円でも出します。
先生そのとおりなんだ。配偶者の税額軽減も小規模宅地等の特例も、申告して初めて使えるからだよ。
🤔 迷いポイント計算が終われば、相続税の勉強は終わり？
ハルカあ、これは相続税法ラボの基礎編で見た『5段の流れ』 ↗ですね。誰が・何に・いくら・税額・どう納める、の最後の段まで来ました。
先生よく覚えていたね。計算マップは、5段の流れをそのまま1枚にしたものなんだ。
💡 そうだったのか！手続：3か月（放棄）→ 4か月（準確定申告）→ 10か月（申告・納付）。特例や軽減は申告して初めて使える。
令和10年4月10日（月）までに、4人で1通の申告書を出し、各人が金銭で一括して納付
青山家の計算マップ（完成形）
| 計算の段階 | 青山家 | 戻る回 |
|---|---|---|
| ① 本来の相続財産 | 土地6,000万＋建物800万＋預金8,000万＋株式3,000万 ＝ 1億7,800万円 | 第4・5回 |
| ② 死亡保険金（みなし） | ＋2,000万円（受取人 健太） | 第4回 |
| ③ 保険金の非課税 | ▲1,500万円（500万円×法定相続人3人） | 第4回 |
| ④ 小規模宅地等の特例 | ▲4,800万円（美和が取得、300㎡×80%） | 第9回 |
| ⑤ 債務・葬式費用 | ▲500万円（美和が負担） | 第6回 |
| ⑥ 生前贈与の加算 | ＋1,790万円（由紀400万＋健太の精算課税1,390万） | 第10・11回 |
| 課税価格の合計 | 1億4,790万円（美和5,500／健太4,890／由紀3,900／陽向500） | 第6回 |
| ⑦ 基礎控除 | ▲4,800万円（3,000万＋600万×3人）→ 課税遺産総額 9,990万円 | 第2・7回 |
| 相続税の総額 | 1,448万2,500円（法定相続分で仮に分けて速算表） | 第7回 |
| ⑧ 各人の加算・控除 | 陽向 2割加算＋97,920円／由紀 贈与税額控除▲18万円／美和 配偶者の税額軽減▲5,385,649円 | 第8回 |
| 納付税額の合計 | 901万4,700円（美和0／健太4,788,300／由紀3,638,900／陽向587,500） | 第8回 |
| ⑨ 申告・納付 | 令和10年4月10日（月）まで。4人で1通、金銭で一括 | 第12回 |
ハルカ完成したマップを、もう一度上から読みます。
先生左の表のとおりだよ。①〜③で財産を集め、④〜⑥で課税価格、⑦で総額、⑧で納付税額、⑨で手続なんだ。
ハルカ金額が4回変わる理由を、それぞれ言えるようになりました。
先生それが今日のいちばんの成果だね。次は、表を見ずに自分で埋めてみようか。
やってみよう：計算マップの空欄を自分で埋める
上の表を見ずに、青山家の数字を入れて「答え合わせ」を押してください。
※ 金額は数字だけで入力します（カンマなしでも可）。間違えた行には、戻る回を表示します。
ハルカ表を見ないで、空欄を埋めてみます。
先生左に数字を入れて「答え合わせ」を押してみてね。間違えた行には、戻る回が出るよ。
ハルカ相続税の総額を、つい財産の合計で計算しそうになりました。
先生そこが一番の落とし穴なんだ。総額のもとは、課税価格の合計から基礎控除を引いた額だよ。
初めて見る事例：緑川家を自分で解く
緑川家（教材用の別の家族）：父が亡くなった。相続人は母と長女の2人。
・預金6,000万円：母3,000万円・長女3,000万円
・自宅の土地（評価額2,000万円）：父と同居していた母が取得。小規模宅地等の特例で80%減額
・葬式費用100万円：母が負担。生前の贈与・保険金・遺贈はなし
一条件だけ変えたら？（考えてから開く）
① 母が自宅の土地ではなく預金を多くもらい、土地は別居で持ち家に住む長女が取得したら？
配偶者も同居の相続人（母）もいるので、別居の長女は特定居住用宅地等の特例を原則として使えません。土地は2,000万円のまま入り、課税価格の合計は7,900万円、相続税の総額は大きくなります（第9回）。
② 父から長女への暦年贈与（父が亡くなった年の3月に300万円）があったら？
相続で財産を取得する長女が、相続開始の年に受けた贈与には贈与税はかからず、300万円を長女の課税価格に足します（第10回）。
③ 長女が死亡保険金1,000万円（保険料は父が負担）を受け取り、相続を放棄していたら？
保険金は遺贈で取得したものとみなされて相続税の対象ですが、放棄した人は保険金の非課税（500万円×法定相続人の数）を使えません。法定相続人の数（2人）は放棄がなかったものとして数えます（第2・4回）。
ハルカ青山家ではない家族を、自分で解いてみます。
先生緑川家だよ。計算マップと同じ順番で、課税価格の合計から納付税額まで出してみようか。
ハルカ土地は母が取得して特例で400万円、葬式費用を引いて、課税価格の合計は6,300万円です。
先生その調子なんだ。下の「一条件だけ変えたら？」も、理由を言ってから開いてみてね。
よくある間違い（講座全体から）
① 財産の合計＝課税価格の合計
財産を集めたあと、特例・債務・生前贈与で金額が動きます。青山家は1億8,300万円 → 1億4,790万円。② 相続税の総額＝家族が納める額
総額は法定相続分で仮に分けて計算した土台。実際の取得割合で割り振り、2割加算・税額控除のあとが納付税額。1,448万2,500円 → 901万4,700円。③ 税額が0円なら手続は終わり
配偶者の税額軽減・小規模宅地等の特例は申告して初めて使える。期限は10か月、その前に3か月・4か月の期限もある。ハルカ①と②は、どちらも「似た名前の別の数字」ですね。
先生そうなんだ。財産の合計と課税価格、総額と納付税額は、名前で区別するのがいちばん確かだよ。
ハルカ③の「0円なら終わり」も、第8回・第9回・第12回で3回出てきました。
先生大事なことは何度でも出てくるんだ。特例や軽減は申告して初めて使えるよ。
卒業テスト（12問）
Q1. 青山家の「基礎控除の人数（法定相続人の数）」は？
Q2. 法定相続人3人。相続人の健太が受け取った死亡保険金2,000万円（保険料は父が負担）のうち、相続税の対象は？
Q3. 亡くなった父に財産より多い借金がありそう。何も引き継ぎたくない長男がすることは？
Q4. 相続人の長男：取得した財産2,000万円、負担した債務2,500万円、加算対象の暦年贈与300万円。長男の課税価格は？
Q5. 上場株式：亡くなった日の終値2,700円、その月の平均2,600円、前月の平均2,500円、前々月の平均2,550円。1株の評価額は？
Q6. 相続税の総額を計算するとき、課税遺産総額を分ける基準は？
Q7. 遺言で預金を受け取った孫の陽向（父の健太は健在）。相続税額の2割加算は？
Q8. 配偶者の税額軽減の「1億6,000万円」とは？
Q9. 父と別居し持ち家に住む長男が、父の自宅の土地を取得（母は存命）。小規模宅地等の特例（特定居住用）は？
Q10. 令和9年6月の相続。相続人が延長部分（令和6年1月〜3年前の前日）に受けた暦年贈与の合計が300万円。加算額は？
Q11. 相続時精算課税で、毎年の基礎控除110万円の範囲内の部分は、相続のときに？
Q12. 青山家（令和9年6月10日に相続を知った）の相続税の申告・納付の期限は？
おわりに ── 講座のふりかえり
1分まとめ（講座全体）
- 財産を集める：本来の相続財産＋みなし相続財産−非課税（第4・5回）。
- 課税価格：特例・債務・葬式費用・生前贈与で1人ずつ足し引きし、合計する（第6・9・10・11回）。
- 相続税の総額：基礎控除を引き、法定相続分で仮に分けて速算表（第2・7回）。
- 納付税額：課税価格の割合で割り振り、2割加算・税額控除（第8回）。
- 手続：3か月・4か月・10か月の期限。申告して初めて使える特例がある（第1・3・12回）。
先生講座全体のまとめだよ。財産を集め、1人ずつ課税価格を出し、法定相続分で総額を計算して、割り振ってから加算と控除をする。最後に、期限までに申告して納めるんだ。
ハルカ相続税は、財産の大きさに税率を掛けるだけの税金ではなく、人と順番と期限の税金なんですね。
先生いい言い方だね。1点だけ足すと、どの段でも「誰が取得したか」で結果が変わるんだ。
ハルカ初めは、遺産に税率を掛けるだけだと思っていました。今は、青山家の901万4,700円がどの回の知識から出てくるか、順にたどれます。
先生そこまで来れば、入門講座は修了だよ。続きは応用講座で、国外の財産や事業承継の特例を見ていこうか。
参照条文・出典
参照条文：相続税法3条・11条の2・12条・13条・15条〜19条の2・19条・21条の15・22条・27条・33条／租税特別措置法69条の4／民法900条・915条（各回の参照条文を参照）
参考資料：税務大学校『相続税法（基礎編）令和8年度版』第3章（相続税の課税価格と税額）、第5章（相続時精算課税制度）、第6章（申告）、第7章（納付）、第11章（財産の評価）（講本PDF）／国税庁タックスアンサー No.4152 相続税の計算
本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。講本の記述・数値を利用した箇所は、公共データ利用規約（第1.0版）に基づきTaxJudgeが編集・加工しています。出典：国税庁（税務大学校）「相続税法（基礎編）令和8年度版」
本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年1月1日現在の法令に基づく学習用の解説・試算であり、個別の申告には税理士等にご確認ください。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です（相続開始 令和9年6月までに改正がないものとします）。
ハルカこの講座で使った条文を、まとめて引けるところはありますか？
先生相続税法ラボ ↗なら、条文・取得者・財産評価・申告書・設例の切り口から引けるんだ。各回の参照条文も、そこでたどれるよ。
ハルカこの講座のもとになった資料も、もう一度確かめたいです。
先生税務大学校の講本『相続税法（基礎編）令和8年度版』を参考に、TaxJudgeが独自に組み立てているよ。出典は左にまとめてあるんだ。
関連リンクのまとめ（TaxJudge内）
相続税 入門講座 第13回｜taxjudge.com
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