📓 学習ノート
📘 部長ノート所得税 入門講座｜第6回（v5）
副業と雑所得・公的年金 ── 「その他」の所得の受け皿
「ブログの広告収入と、親の年金。どちらも雑所得？ 確定申告はいる？」に、5つのステップの図で答えられるようになる回です。
所要 15分前提：第3回（10種類の所得）・第5回（事業所得）条文：所得税法35条・69条・121条、租税特別措置法41条の15の3令和8年分の法令で計算
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 雑所得 | ほかの9種類の所得のどれにも当たらない所得。公的年金等・業務に係るもの・その他の3つに分けて計算する |
| 公的年金等 | 国民年金・厚生年金などの公的な年金や、企業年金（確定給付企業年金など）、恩給など |
| 業務に係る雑所得 | 副業の原稿料・講演料やブログの広告収入など、事業といえる規模に至らない仕事による所得 |
| 公的年金等控除 | 公的年金等の収入から差し引く控除。収入と年齢（12月31日現在で65歳以上か）で決まる |
| 確定申告 | 1年分の所得と税額を自分で計算して、翌年に申告すること（くわしくは第14回） |
| 還付申告 | 納めすぎた税金を返してもらうための申告。医療費控除を受けるときなど |
| 年分と数字 | この講座は令和8年分の法令で計算しています。控除額などの数字は改正で変わることがあり、改正のたびに差し替えます |
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
雑所得（ほかの9種類に当たらない所得）の3つの箱と、副業が事業所得か雑所得かの線引き、公的年金等の計算、確定申告が必要になる線を、自分の言葉で説明できるようになること。
雑所得（ほかの9種類に当たらない所得）の3つの箱と、副業が事業所得か雑所得かの線引き、公的年金等の計算、確定申告が必要になる線を、自分の言葉で説明できるようになること。
健太さんのブログ：広告収入60万円
→
必要経費（サーバー代など）を引く− 15万円
→
雑所得（業務）45万円
修さん（74歳）：公的年金等の収入240万円
→
公的年金等控除を引く− 110万円
→
雑所得（公的年金等）130万円
※ 青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値で、令和8年分の法令で計算しています。年齢は12月31日現在です。
ハルカ先生、健太さんは会社員なのに、ブログの広告収入もあるんですね。これも給与所得ですか？
先生ブログの収入は、会社から受け取る給与ではないんだ。第3回で10種類に分けたとき、どこにも当たらない所得は雑所得だったね。
ハルカ雑所得は、ほかの9種類に当てはまらない所得でしたね。どうやって計算するんですか？
先生健太さんのブログで見ようか。広告収入60万円から必要経費15万円を引いて、雑所得は45万円になるんだ。
ハルカお父さんの修さんの年金も、雑所得なんですか？
先生公的年金等も雑所得なんだ。修さんは240万円から公的年金等控除110万円を引いて、130万円になるよ。今日は5つのステップで、副業と年金を見ていこうか。
図で見る：雑所得と公的年金の5ステップ
先生ここからが今日の本題だよ。健太さんの副業と、修さん・美和さんの年金で、5ステップを通してみよう。「自分で入力」で、立場や金額を変えることもできるんだ。
ハルカ会社員か、年金を受け取る人かも選べるんですね。
先生立場で、確定申告が必要になる線が変わるからなんだ。まずはステップ1から順に進めていこうか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
← 図は横にスクロールできます →
健太さんのブログ → 業務に係る雑所得
ハルカ健太さんはブログの広告収入がありますよね。これは何所得になるんですか？
先生雑所得なんだ。雑所得は、ほかの9種類のどれにも当たらない所得の受け皿だよ。中身は、公的年金等・業務に係るもの・その他の3つの箱に分けて考えるんだ。
🤔 迷いポイント「雑」所得は、おまけの所得で税金がかからない？
ハルカ「雑」と付いているので、小さな収入には税金がかからないと思っていました。
先生雑所得も、ほかの所得と合計して税金を計算するんだ。年金も副業も、立派な所得だよ。
ハルカ雑というより、なんでも入る大きな引き出しですね。私の机の引き出しと同じです。
先生片付けの話は今度にして、左の図の3つの箱を今日の地図にしようか。
💡 そうだったのか！雑所得は、ほかの9種類に当たらない所得の受け皿。公的年金等・業務・その他の3つの箱に分かれる。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 3つの箱
ハルカ健太さんはブログの広告収入がありますよね。これは何所得になるんですか？
先生雑所得なんだ。雑所得は、ほかの9種類のどれにも当たらない所得の受け皿だよ。中身は、公的年金等・業務に係るもの・その他の3つの箱に分けて考えるんだ。
🤔 迷いポイント「雑」所得は、おまけの所得で税金がかからない？
ハルカ「雑」と付いているので、小さな収入には税金がかからないと思っていました。
先生雑所得も、ほかの所得と合計して税金を計算するんだ。年金も副業も、立派な所得だよ。
ハルカ雑というより、なんでも入る大きな引き出しですね。私の机の引き出しと同じです。
先生片付けの話は今度にして、左の図の3つの箱を今日の地図にしようか。
💡 そうだったのか！雑所得は、ほかの9種類に当たらない所得の受け皿。公的年金等・業務・その他の3つの箱に分かれる。
健太さんのブログ → 業務に係る雑所得
STEP 2 事業か雑か
ハルカ副業の収入は、第5回の事業所得とは違うんですか？
先生副業でも、社会通念上「事業」といえる規模や継続性があれば事業所得なんだ。そこまでに至らない副業は、業務に係る雑所得になるよ。
🤔 迷いポイント開業届を出せば、副業はぜんぶ事業所得になる？
ハルカ開業届を出せば、副業はぜんぶ事業所得になると思っていました。
先生届出だけでは決まらないんだ。国税庁の取扱いでは、取引を記録した帳簿書類を保存していれば、原則として事業所得になるよ。ただし、収入が例年300万円以下で、主な収入に比べてわずかな場合などは、雑所得になることがあるんだ。
ハルカ健太さんはブログの帳簿をつけていないんですよね。
先生帳簿書類を保存していなければ、原則として業務に係る雑所得なんだ。健太さんのブログは、業務に係る雑所得として計算するよ。
💡 そうだったのか！副業が事業所得か雑所得かは、規模や継続性などで総合的に判断する。帳簿書類を保存していなければ、原則として業務に係る雑所得。
健太さんのブログ：帳簿書類を保存していなければ、原則として 業務に係る雑所得
STEP 3 収入−必要経費
ハルカ業務に係る雑所得は、どうやって計算するんですか？
先生第5回の事業所得と同じで、総収入金額から必要経費を引くんだ。健太さんのブログなら、60万円から必要経費15万円を引いて45万円だよ。
🤔 迷いポイント副業が赤字なら、給与の税金が減る？
ハルカ副業が赤字になったら、給与と相殺できると思っていました。
先生雑所得の赤字は、ほかの所得と相殺できないんだ。損益通算できるのは、原則として不動産・事業・山林・譲渡の4つの赤字だよ。くわしくは第10回で見ていこうか。
ハルカ副業の経費は、どこまで入れていいんですか？
先生収入を得るために必要な費用だけなんだ。ブログならサーバー代やドメイン代などで、生活と兼ねるパソコン代などは、仕事に使う部分だけだよ。
💡 そうだったのか！業務・その他の雑所得は「総収入金額−必要経費」。赤字になっても、ほかの所得とは相殺できない。
健太さんのブログ 60万円 − 15万円 ＝ 45万円
STEP 4 公的年金等
ハルカ健太さんはまだ年金を受け取っていませんよね。年金は、受け取った全額が所得になるんですか？
先生公的年金等は、収入から公的年金等控除を引くんだ。修さんと美和さんで見ると、修さんは240万円から控除110万円を引いて130万円、美和さんは90万円から控除90万円を引いて0円になるよ。
🤔 迷いポイント年金の控除は、年齢に関係なく同じ？
ハルカ年金の控除は、年齢に関係なく同じだと思っていました。
先生12月31日の年齢で65歳以上かどうかを見て、控除の最低額が変わるんだ。令和8年分は、65歳以上なら最低110万円、65歳未満なら最低60万円だよ。
ハルカ第4回の給与所得控除と似ていますね。年金にも、レシートなしで引ける控除があるんですね。
先生よく気づいたね。給与と同じように、決まった計算式で控除を引くんだ。
💡 そうだったのか！公的年金等の雑所得は「収入−公的年金等控除」。控除の最低額は、12月31日現在で65歳以上か未満かで変わる。
修さん 240万円 − 110万円 ＝ 130万円 ／ 美和さん 90万円 − 90万円 ＝ 0円
STEP 5 申告が必要？
ハルカ健太さんは年末調整を受けていますよね。それでも確定申告が必要ですか？
先生年末調整を受けた会社員でも、給与と退職以外の所得が20万円を超えると、原則として確定申告が必要なんだ。健太さんはブログだけで45万円だから、申告が必要だよ。
🤔 迷いポイント副業が20万円以下なら、何もしなくていい？
ハルカ副業が20万円以下なら、どんな手続きもいらないと思っていました。
先生それは、所得税の確定申告をしなくていいという話なんだ。医療費控除などで還付申告をするなら、副業の所得も含めて申告するよ。住民税の申告は別で、原則として必要なんだ。
ハルカ「20万円」は、所得税の確定申告だけの線なんですね。
先生そのとおりだよ。申告書の書き方は、確定申告の動画で見ていこうか。
💡 そうだったのか！会社員は給与所得・退職所得以外の所得金額の合計が20万円超、年金の人は年金収入400万円超か年金以外の所得20万円超（または源泉徴収されない年金がある）で、原則として確定申告が必要。還付申告と住民税は別に考える。
健太さん：確定申告が必要
健太さんと両親の1年（講座の共通事例）
会社員の健太さん（44歳）は、休日にブログを書いて広告収入を得ています。帳簿はつけていません。父の修さん（74歳）と母の美和さん（71歳）は、年金で暮らしています。
| 人 | 収入 | 金額 |
|---|---|---|
| 健太さん | 給与（年末調整を受けている。給与所得は 565万円・第4回） | 750万円 |
| ブログの広告収入 | 60万円 | |
| ブログの必要経費（サーバー代・ドメイン代など） | 15万円 | |
| 修さん | 公的年金等（老齢年金） | 240万円 |
| 上場株式の配当（第7回） | 72万円 | |
| 美和さん | 公的年金等（老齢年金） | 90万円 |
※ 健太さんには、生命保険の満期保険金（一時所得・第7回）もあります。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。
先生今日の主役は、健太さんと両親だよ。健太さんは会社員で、休日にブログを書いているんだ。
ハルカブログの広告収入が60万円もあるんですね。私もブログを始めたくなりました。
先生書くのは楽しいからね。修さんと美和さんは、年金で暮らしているんだ。
ハルカ副業と年金、同じ家族でも収入の形がいろいろですね。
先生その2つが、どちらも今日学ぶ雑所得なんだ。左の表に、3人の数字をまとめておいたよ。
青山家の5ステップ
| ステップ | 青山家の場合 | 結果 |
|---|---|---|
| ① 3つの箱 | 健太さんのブログ → 業務に係る雑所得 修さん・美和さんの年金 → 公的年金等 | 雑所得 |
| ② 事業か雑か | ブログは帳簿書類を保存していない副業 | 業務に係る雑所得 |
| ③ 収入−必要経費 | ブログ 60万円−15万円 | 45万円 |
| ④ 公的年金等 | 修さん 240万円−110万円 美和さん 90万円−90万円 | 130万円 0円 |
| ⑤ 申告が必要？ | 健太さん：給与所得・退職所得以外の所得金額の合計が20万円を超える 修さん・美和さん：年金の全部が源泉徴収の対象で、年金収入400万円以下、年金以外の所得なし（配当は申告しない方を選んだ場合） | 健太さん：必要 両親：不要 |
ハルカ3人の雑所得を、表で通して見られるんですね。
先生そうだよ。健太さんのブログは45万円、修さんの年金は130万円、美和さんは0円なんだ。
ハルカ美和さんは、年金をもらっているのに0円なんですか？
先生年金90万円より、公的年金等控除の最低額のほうが大きいからなんだ。
やってみよう：副業でいくら稼ぐと確定申告？
健太さん（年末調整を受けた会社員）のブログで、広告収入と必要経費を動かしてみましょう。給与・退職以外の所得がこのブログだけだとして、確定申告が必要になる線（20万円）を見ます。
雑所得：
※ 体験用の簡単な判定です（給与収入が2,000万円以下で、1か所から給与を受けて年末調整を受けている場合）。実際の健太さんは満期保険金の一時所得もあり、給与・退職以外の所得は50万円です（第7回）。申告が不要でも、還付申告をするなら副業の所得も含めます。住民税の申告は別に考えます。
ハルカブログでいくら稼ぐと、確定申告が必要になるんですか？
先生左のスライダーで、広告収入と経費を動かしてみよう。雑所得が20万円を超えるかどうかが分かるよ。
ハルカ収入ではなく、経費を引いたあとの所得で判断するんですね。
先生そのとおりだよ。だから、経費の記録をきちんと残しておくことが大切なんだ。
令和8年分の数字（この回で使ったもの）
| 項目 | 令和8年分 | くわしくは |
|---|---|---|
| 公的年金等控除の最低額（65歳以上） | 110万円 | この回 |
| 公的年金等控除の最低額（65歳未満） | 60万円 | この回 |
| 会社員が申告不要となる給与所得・退職所得以外の所得金額の合計 | 20万円以下 | 第14回 |
| 年金の人が申告不要となる公的年金等の収入（公的年金等の全部が源泉徴収の対象の場合） | 400万円以下 | 第14回 |
| 業務に係る雑所得になりやすい収入の目安（国税庁の通達の取扱い） | 例年300万円以下 | この回 |
公的年金等控除は、公的年金等以外の所得の合計所得金額が1,000万円以下の場合の額です。控除額などの数字は、税制改正で変わることがあります。この講座では年分ごとの数字を1か所で管理し、改正のときに差し替えます。「雑所得は3つの箱で計算する」という仕組みは変わりません。
ハルカ公的年金等控除の額も、改正で変わることがあるんですか？
先生税制改正で変わることはあるんだ。左の表は令和8年分の数字だよ。
ハルカ雑所得を3つの箱で計算する仕組みは、変わらないんですか？
先生3つの箱で計算して合計する仕組みは、変わらない土台なんだ。数字が変わっても、当てはめるだけだよ。
よくある間違い
① 副業20万円以下なら何もしない
20万円以下で不要になるのは、所得税の確定申告です。医療費控除などで還付申告をするなら副業の所得も含めて申告し、住民税の申告は原則として別に必要です。② 副業の赤字で給与の税金が減る
雑所得の赤字は、ほかの所得と相殺（損益通算）できません。損益通算できるのは、原則として不動産・事業・山林・譲渡の4つの所得の赤字です（第10回）。③ 年金は全額が所得
公的年金等は、収入から公的年金等控除を引いた金額が雑所得です。控除の最低額は、12月31日現在で65歳以上か未満かで変わります。ハルカ①は、まさに私の誤解でした。「副業20万円ルール」は何もしなくていい、という意味だと思っていました。
先生不要になるのは、所得税の確定申告だけなんだ。還付申告や住民税は別だったね。
ハルカ②の副業の赤字は、どうして相殺できないんですか？
先生損益通算は、法律で決まった4つの所得の赤字だけに認められているからなんだ。くわしくは第10回で見ていこうか。
ミニテスト（3問）
Q1. 年末調整を受けた会社員。副業の所得（収入−必要経費）が18万円で、ほかに給与・退職以外の所得はない。所得税の確定申告は？
Q2. 74歳の修さん。公的年金等の収入が240万円で、ほかの所得はない。公的年金等に係る雑所得は？（令和8年分）
Q3. 帳簿をつけていない副業（業務に係る雑所得）が赤字になった。給与所得と相殺（損益通算）できる？
おわりに ── 今日のふりかえり
1分まとめ
- 雑所得は、ほかの9種類に当たらない所得の受け皿。公的年金等・業務・その他の3つの箱に分けて計算する。
- 副業が事業所得か雑所得かは、規模や継続性などで総合的に判断する。帳簿書類を保存していなければ、原則として業務に係る雑所得。
- 業務・その他の雑所得は総収入金額−必要経費。赤字になっても、ほかの所得とは相殺できない。
- 公的年金等は収入−公的年金等控除。控除の最低額は、65歳以上が110万円、65歳未満が60万円。
- 年末調整を受けた会社員は、給与所得・退職所得以外の所得金額の合計が20万円を超えると原則として確定申告が必要。年金の人は、公的年金等の全部が源泉徴収の対象で、年金収入400万円以下かつ年金以外の所得20万円以下なら、原則として所得税の確定申告は不要。還付申告と住民税の申告は別に考える。
先生今日のまとめだよ。雑所得は、ほかの9種類に当たらない所得の受け皿なんだ。
ハルカ公的年金等・業務・その他の3つの箱。副業も年金も、雑所得に入ることがあるんですね。
先生そのとおりだよ。副業が事業所得か雑所得かは、帳簿書類の保存なども見て判断するんだ。
ハルカ年金は控除を引いてから、副業は経費を引いてから。そして20万円の線は、所得税の確定申告だけの話……。覚えました。
先生いいまとめだね。次の第7回では、利子・配当・一時所得を見ていこうか。
参照条文・出典
参照条文：所得税法35条（雑所得）、69条（損益通算）、121条（確定所得申告を要しない場合）、租税特別措置法41条の15の3（65歳以上の公的年金等控除の特例）、所得税基本通達35-2（業務に係る雑所得の例示と、事業所得との区分）
参考資料：税務大学校『所得税法（基礎編）令和8年度版』第3章第2節10「雑所得」（p.25）、第4章第1節10「雑所得の金額の計算」（pp.36〜39）、第8章第3節1「確定所得申告」（pp.157〜159）（講本PDF）
本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。事業所得と業務に係る雑所得の線引き（帳簿書類の保存の有無と収入の目安）は、国税庁の通達の取扱いを入門向けに要約したもので、実際には個々の事実関係で総合的に判断されます。
本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年分の法令に基づく学習用の試算であり、個別の申告には税理士等にご確認ください。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。
ハルカ条文で確かめたいときは、どこを見ればいいですか？
先生所得税法35条が雑所得、121条が確定申告をしなくていい場合だよ。65歳以上の公的年金等控除の特例は、租税特別措置法41条の15の3にあるんだ。
ハルカこの講座のもとになった資料も知りたいです。
先生税務大学校の講本『所得税法（基礎編）令和8年度版』を参考に、TaxJudgeが独自に組み立てているよ。出典は左にまとめてあるんだ。
関連リンクのまとめ（TaxJudge内）
所得税 入門講座 第6回｜taxjudge.com
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