📓 学習ノート
📘 部長ノート所得税 入門講座｜第11回（v2）
所得控除① 家族と本人の控除 ── 「人の事情」を所得から差し引く
「妻と子がいる健太さんは、所得からいくら差し引ける？」に、5つのステップの図で答えられるようになる回です。
所要 15分前提：第1回（計算の地図）・第10回（総所得金額）条文：所得税法79条〜86条、租税特別措置法41条の16の2令和8年分の法令で計算
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 所得控除 | 家族構成や本人の事情などに応じて、所得から差し引く金額。全部で16種類ある |
| 合計所得金額 | 総所得金額に、分離課税の所得（特別控除前）などを足した金額。控除を受けられるかどうかの判定に使う（「収入」ではない） |
| 基礎控除 | 誰でも受けられる控除。本人の合計所得金額が大きくなると、段階的に少なくなる |
| 同一生計配偶者 | 生計を一にし、合計所得金額が一定額以下の配偶者（青色事業専従者などを除く） |
| 扶養親族 | 生計を一にし、合計所得金額が一定額以下の親族（配偶者を除く）。16歳未満は「年少扶養親族」で、扶養控除はない |
| 年齢の判定 | 家族の年齢や所得は、原則としてその年の12月31日の現況で判定する |
| 年分と数字 | この講座は令和8年分の法令で計算しています。控除額や所得の要件は改正で変わることがあり、改正のたびに差し替えます |
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
所得控除のうち家族と本人の事情に関する控除（基礎控除・配偶者控除・配偶者特別控除・扶養控除など）が、「収入」ではなく「合計所得金額」で判定されること、本人の所得が大きくなると控除が段階的に減ることを、自分の言葉で説明できるようになること。
所得控除のうち家族と本人の事情に関する控除（基礎控除・配偶者控除・配偶者特別控除・扶養控除など）が、「収入」ではなく「合計所得金額」で判定されること、本人の所得が大きくなると控除が段階的に減ることを、自分の言葉で説明できるようになること。
健太さんの合計所得金額615万円
→
基礎控除 67万円 ＋ 配偶者控除 38万円 ＋ 扶養控除 0円差し引く
→
家族と本人の控除の合計105万円
修さんの合計所得金額（年金）130万円
→
基礎控除 104万円 ＋ 配偶者控除（老人） 48万円差し引く
→
家族と本人の控除の合計152万円
※ 支出に関する控除（社会保険料控除・医療費控除など）は第12回で見ます。修さんの合計所得金額は、配当を確定申告しない場合です。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値で、令和8年分の法令で計算しています。
ハルカ先生、第10回で健太さんの総所得金額が615万円と出ました。次は何をするんですか？
先生第1回の計算の地図でいうと、③の「所得控除を引く」ところだよ。今日は、家族構成や本人の事情に関する控除を見ていくんだ。
ハルカ健太さんには、妻の彩さんと14歳の陽向さんがいますね。2人の分も引けるんですか？
先生彩さんの分は配偶者控除38万円を引けるんだ。陽向さんは16歳未満だから、扶養控除はないよ。
ハルカ健太さん本人の分は、どうなりますか？
先生本人の基礎控除が67万円で、家族と本人の控除は合計105万円になるんだ。今日は5つのステップで、この計算を見ていこうか。
図で見る：家族と本人の控除の5ステップ
先生ここからが今日の本題だよ。健太さんと修さん、2つの家族で5ステップを通してみよう。「自分で入力」で、本人や家族の所得を変えることもできるんだ。
ハルカ自分の家族の数字でも、試せるんですね。
先生本人・配偶者・子の合計所得金額と年齢を変えると、下の図と会話の数字も一緒に変わるよ。まずはステップ1から順に進めていこうか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
← 図は横にスクロールできます →
健太さん：総所得金額など 615万円 − 所得控除 ＝ 課税される所得金額
ハルカ第10回で、健太さんの総所得金額が出ましたね。ここから、すぐに税率をかけるんですか？
先生その前に、所得控除を引くんだ。所得控除は、家族の人数や本人の事情、払ったお金などを考えて、所得から差し引く金額だよ。全部で16種類あるんだ。
🤔 迷いポイント所得控除は、払ったお金を差し引く制度？
ハルカ控除というと、払った保険料や医療費を引くものだと思っていました。
先生それは支出に関する控除で、第12回で見るんだ。今日は、払ったお金がなくても、家族構成や本人の事情で受けられる9種類の控除だよ。
ハルカ同じ年収でも、家族がいる人といない人では、税金が違うんですね。
先生そのとおりだよ。どれも「収入」ではなく、本人や家族の「合計所得金額」で判定するのが大事なところなんだ。
💡 そうだったのか！所得控除は16種類。今日は、家族構成や本人の事情に関する9種類。どれも「合計所得金額」で判定する。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 所得控除とは
ハルカ第10回で、健太さんの総所得金額が出ましたね。ここから、すぐに税率をかけるんですか？
先生その前に、所得控除を引くんだ。所得控除は、家族の人数や本人の事情、払ったお金などを考えて、所得から差し引く金額だよ。全部で16種類あるんだ。
🤔 迷いポイント所得控除は、払ったお金を差し引く制度？
ハルカ控除というと、払った保険料や医療費を引くものだと思っていました。
先生それは支出に関する控除で、第12回で見るんだ。今日は、払ったお金がなくても、家族構成や本人の事情で受けられる9種類の控除だよ。
ハルカ同じ年収でも、家族がいる人といない人では、税金が違うんですね。
先生そのとおりだよ。どれも「収入」ではなく、本人や家族の「合計所得金額」で判定するのが大事なところなんだ。
💡 そうだったのか！所得控除は16種類。今日は、家族構成や本人の事情に関する9種類。どれも「合計所得金額」で判定する。
健太さん：総所得金額など 615万円 − 所得控除 ＝ 課税される所得金額
STEP 2 基礎控除
ハルカ基礎控除は、誰でも同じ額を引けるんですか？
先生誰でも受けられるけれど、額は本人の合計所得金額で段階的に決まるんだ。489万円以下なら104万円で、所得が大きくなると少しずつ減るよ。健太さんは615万円だから、67万円なんだ。
🤔 迷いポイント年末調整で引いた基礎控除は、確定申告でも同じ額？
ハルカ年末調整で決まった基礎控除が、そのまま使えると思っていました。
先生年末調整では給与の分しか見ていないんだ。たとえば給与610万円の人に、副業と満期保険金の所得が加わって合計所得金額が660万円になると、基礎控除は67万円から62万円に下がるよ。
ハルカ副業で所得が増えると、控除が減ることもあるんですね。
先生段の境目をまたぐと、そうなるんだ。基礎控除は、確定申告のときの合計所得金額で判定し直すよ。
💡 そうだったのか！基礎控除は、本人の合計所得金額で段階的に決まる。副業などで所得が増えると、段が下がることがある。
合計所得金額 615万円（655万円以下の段）→ 基礎控除 67万円
STEP 3 配偶者の控除
ハルカ彩さんの分は、どんな控除になるんですか？
先生配偶者の合計所得金額が62万円以下なら、配偶者控除なんだ。62万円を超えても133万円以下なら、配偶者特別控除が段階的に受けられるよ。彩さんは16万円だから、配偶者控除で38万円になるんだ。
🤔 迷いポイント配偶者の判定も「年収」で見る？
ハルカパートの年収がいくらまで、という話をよく聞くので、収入で判定すると思っていました。
先生判定に使うのは合計所得金額なんだ。給与だけの人なら、給与所得控除を引いたあとの金額だよ。彩さんの勤続年数が5年だったら、退職所得が出て合計所得金額は66万円。それでも配偶者特別控除で38万円を受けられるんだ。
ハルカ本人の所得が大きい場合も、同じ額を引けるんですか？
先生本人の合計所得金額が大きいと、どちらの控除も少なくなって、一定額を超えるとなくなるんだ。図の右の表で確かめておこうか。
💡 そうだったのか！配偶者控除は配偶者の合計所得金額が62万円以下のとき。超えても133万円以下なら配偶者特別控除。本人の所得が大きいと減る。
彩さんの合計所得金額 16万円 → 配偶者控除 38万円
STEP 4 扶養控除
ハルカ陽向さんは14歳ですね。扶養控除はいくらですか？
先生陽向さんは16歳未満だから、扶養控除はないんだ。16歳未満の子は年少扶養親族で、扶養控除の対象にならないよ。
🤔 迷いポイント子どもがいれば、年齢に関係なく扶養控除がある？
ハルカ子どもを養っていれば、小さい子でも扶養控除があると思っていました。
先生16歳未満の子には扶養控除はないんだ。19歳以上23歳未満は特定扶養親族で63万円、70歳以上は老人扶養親族で48万円と、額が大きくなるよ。
ハルカ大学生の子どもがアルバイトで稼ぎすぎたら、どうなるんですか？
先生19歳以上23歳未満の子なら、合計所得金額が62万円を超えても123万円以下までは、特定親族特別控除が段階的に受けられるんだ。いきなりゼロにはならないよ。
💡 そうだったのか！扶養控除は16歳以上の扶養親族が対象。19歳以上23歳未満と70歳以上は額が大きい。年齢は12月31日で判定する。
陽向さん（14歳）→ 年少扶養親族（控除なし） 0円
STEP 5 本人の事情
ハルカ本人の事情に関する控除には、どんなものがあるんですか？
先生障害者控除・寡婦控除・ひとり親控除・勤労学生控除の4つなんだ。障害者控除は、本人だけでなく、配偶者や扶養親族が障害者の場合にも受けられるよ。
🤔 迷いポイント16歳未満の子は、どの控除も受けられない？
ハルカ陽向さんのような16歳未満の子は、控除の計算から外れると思っていました。
先生扶養控除はないけれど、16歳未満の子が障害者なら、障害者控除は受けられるんだ。控除ごとに要件を見るのが大事だよ。
ハルカ健太さんの家族と本人の控除は、合計でいくらになりますか？
先生基礎控除・配偶者・扶養の分を合わせて、105万円なんだ。次の第12回で、支出に関する控除を足していこうか。
💡 そうだったのか！本人の事情に関する控除は、障害者控除・寡婦控除・ひとり親控除・勤労学生控除。家族の控除と合わせて、所得から差し引く。
基礎控除 67万円 ＋ 配偶者 38万円 ＋ 扶養 0円 ＝ 105万円
青山家の家族と控除
家族の控除は、家族それぞれの合計所得金額と、その年の12月31日の年齢で判定します。健太さんの家族と、修さん・美和さん夫婦を見てみましょう。
| 人（12月31日の年齢） | 合計所得金額 | 誰の、どの控除になるか |
|---|---|---|
| 健太さん（44歳） | 615万円 | 本人の基礎控除 67万円 |
| 彩さん（42歳・健太さんの妻） | 16万円 | 健太さんの配偶者控除 38万円 |
| 陽向さん（14歳・長男） | 0円 | 年少扶養親族（16歳未満）なので扶養控除はない |
| 修さん（74歳） | 130万円 | 本人の基礎控除 104万円 |
| 美和さん（71歳・修さんの妻） | 0円 | 修さんの配偶者控除（老人控除対象配偶者） 48万円 |
| 由紀さん（41歳・独身） | 261万円 | 本人の基礎控除 104万円 |
※ 彩さんは給与90万円（給与所得16万円）と退職金（退職所得0円・第4回）、美和さんは年金90万円（雑所得0円・第6回）です。修さんは配当を確定申告しない場合で、総合課税で申告しても合計所得金額は202万円なので、控除額は変わりません。
先生今日は、青山家の家族を「誰の、どの控除になるか」で整理してみたよ。
ハルカ彩さんは健太さんの配偶者控除、美和さんは修さんの配偶者控除になるんですね。
先生美和さんは71歳だから、70歳以上の老人控除対象配偶者で、額が大きいんだ。
ハルカ由紀さんは独身なので、基礎控除だけですか？
先生家族と本人の控除では、基礎控除だけなんだ。家族それぞれの合計所得金額と年齢で判定する、と覚えておこうか。
健太さんの5ステップ
| ステップ | 健太さんの場合 | 結果 |
|---|---|---|
| ① 所得控除とは | 総所得金額 615万円（第10回）から、所得控除を差し引く。今日は家族と本人の控除 | 出発点 |
| ② 基礎控除 | 合計所得金額 615万円 は 489万円 を超えるので、1段下がる | 67万円 |
| ③ 配偶者控除 | 彩さんの合計所得金額 16万円 は 62万円 以下（70歳未満） | 38万円 |
| ④ 扶養控除 | 陽向さんは14歳（16歳未満） | 控除なし |
| ⑤ 本人の事情・合計 | 障害者・寡婦・ひとり親・勤労学生には当たらない | 105万円 |
ハルカ健太さんの計算を、表で通して見られるんですね。
先生そうだよ。基礎控除67万円と配偶者控除38万円で、合計105万円なんだ。
ハルカ修さんのほうが、控除の合計は大きいですね。
先生修さんは合計所得金額が小さいから基礎控除が104万円で、配偶者が70歳以上だから額も大きいんだ。ボタンで修さんの図も見られるよ。
やってみよう：所得が変わると、控除はどう変わる？
健太さんの家族の数字から始めます。本人・配偶者・子の合計所得金額と子の年齢を動かしてみましょう。
※ 体験用の簡単な計算です（配偶者は70歳未満、子は1人、障害者控除などはなしとして計算）。
ハルカ健太さんの所得がもっと大きかったら、控除はどうなりますか？
先生左のスライダーで、本人・配偶者・子の数字を動かしてみよう。控除の額がすぐに変わるよ。
ハルカ子の年齢を20歳にすると、急に控除が大きくなりました。
先生19歳以上23歳未満は特定扶養親族だからなんだ。その子のアルバイトの所得を増やすと、特定親族特別控除に変わるところも見てみようか。
令和8年分の数字（この回で使ったもの）
| 項目 | 令和8年分 | くわしくは |
|---|---|---|
| 基礎控除（合計所得金額 489万円 以下の場合） | 104万円 | ステップ② |
| 基礎控除の本則（所得税法の額。上乗せは租税特別措置法の特例） | 62万円 | ステップ② |
| 配偶者・扶養親族の所得要件（合計所得金額） | 62万円 以下（給与だけなら収入 136万円 以下） | ステップ③④ |
| 配偶者控除（一般／70歳以上の老人控除対象配偶者） | 38万円／48万円 | ステップ③ |
| 配偶者特別控除の対象となる配偶者の合計所得金額 | 133万円 以下 | ステップ③ |
| 扶養控除（一般／特定扶養親族／老人扶養親族／同居老親等） | 38万円／63万円／48万円／58万円 | ステップ④ |
| 特定親族特別控除（最高。親族の合計所得金額 123万円 以下まで） | 63万円 | ステップ④ |
| 障害者控除（障害者／特別障害者／同居特別障害者） | 27万円／40万円／75万円 | ステップ⑤ |
| 寡婦控除／ひとり親控除（いずれも本人の合計所得金額500万円以下） | 27万円／35万円 | ステップ⑤ |
| 勤労学生控除（本人の合計所得金額 89万円 以下など） | 27万円 | ステップ⑤ |
基礎控除・所得要件などは令和8年度改正後の数字です。参考にした講本（令和8年1月1日現在）には改正前の数字が載っています。控除額などは税制改正で変わることがあり、この講座では年分ごとの数字を1か所で管理して差し替えます。「合計所得金額で判定する」という仕組みは変わりません。
ハルカ控除の額や所得の要件も、改正で変わるんですか？
先生令和8年度改正でも、基礎控除や所得の要件が変わったんだ。左の表は令和8年分の数字だよ。
ハルカ合計所得金額で判定する仕組みは、変わらないんですか？
先生合計所得金額で判定して、所得から差し引くという仕組みは、変わらない土台なんだ。数字が変わっても、当てはめるだけだよ。
よくある間違い
① 「年収」で判定する
配偶者や扶養親族に当たるかは、合計所得金額で判定します。給与だけの人なら、給与所得控除を引いたあとの金額です（収入136万円以下なら所得62万円以下）。② 子どもなら誰でも扶養控除
16歳未満の子（年少扶養親族）には扶養控除はありません。19歳以上23歳未満は特定扶養親族で63万円になります。③ 基礎控除はみんな同じ額
基礎控除は本人の合計所得金額で段階的に決まります。副業などで所得が増えると、年末調整のときより段が下がることがあります。ハルカ①は、まさに私の思い込みでした。パートの年収で決まると思っていました。
先生給与だけの人なら、収入から給与所得控除を引いた所得で判定するんだ。収入の目安は、その結果として出てくる数字だよ。
ハルカ③の基礎控除が下がる話は、副業をしている人は気をつけないといけませんね。
先生確定申告では、副業を含めた合計所得金額で判定し直すんだ。第14回の確定申告の回でも、もう一度出てくるよ。
ミニテスト（3問）
Q1. 配偶者控除を受けられるかどうか。判定に使うのは？
Q2. 12月31日現在で14歳の子を養っている。扶養控除は？
Q3. 年末調整で基礎控除67万円を引いた会社員に、副業の所得が加わった。確定申告での基礎控除は？
おわりに ── 今日のふりかえり
1分まとめ
- 所得控除は16種類。今日は、家族構成や本人の事情に関する控除（基礎控除・配偶者控除・配偶者特別控除・扶養控除・特定親族特別控除・障害者控除・寡婦控除・ひとり親控除・勤労学生控除）。
- 控除を受けられるかは、「収入」ではなく「合計所得金額」で判定する。家族の年齢は、原則として12月31日の現況で判定する。
- 基礎控除は本人の合計所得金額で段階的に決まり、489万円以下なら104万円。所得が増えると段が下がる。
- 配偶者控除は配偶者の合計所得金額が62万円以下のとき。それを超えても133万円以下なら配偶者特別控除。どちらも本人の合計所得金額が大きいと減り、一定額を超えるとなくなる。
- 扶養控除は16歳以上の扶養親族が対象（16歳未満はなし）。19歳以上23歳未満は特定扶養親族、70歳以上は老人扶養親族で額が大きい。
先生今日のまとめだよ。家族と本人の控除は、どれも本人や家族の合計所得金額で判定するんだ。
ハルカ基礎控除は所得で段階的に変わって、配偶者は62万円以下なら配偶者控除、超えても配偶者特別控除があるんですね。
先生そのとおりだよ。扶養控除は16歳以上が対象で、19歳以上23歳未満と70歳以上は額が大きいんだ。
ハルカ陽向さんは、16歳になる年から扶養控除の対象ですね。
先生よく気がついたね。次の第12回では、支出に関する控除を見ていこうか。
参照条文・出典
参照条文：所得税法2条1項（定義：同一生計配偶者・扶養親族など）、79条（障害者控除）、80条（寡婦控除）、81条（ひとり親控除）、82条（勤労学生控除）、83条（配偶者控除）、83条の2（配偶者特別控除）、84条（扶養控除）、84条の2（特定親族特別控除）、85条（扶養親族等の判定の時期等）、86条（基礎控除）、租税特別措置法41条の16（扶養控除の特例）、41条の16の2（基礎控除の特例）
参考資料：税務大学校『所得税法（基礎編）令和8年度版』第5章第1節「所得控除の種類」・第2節8〜16（pp.105〜113）（講本PDF）、国税庁『令和8年分 年末調整のしかた』（令和8年度改正の基礎控除・所得要件・配偶者特別控除の表）
本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。講本は令和8年1月1日現在の法令によるため、基礎控除の額や扶養親族等の所得要件などは、令和8年度改正後の数字に置き換えています。障害者・寡婦・ひとり親・勤労学生の要件は入門向けに要約しています。
本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年分の法令に基づく学習用の試算であり、個別の申告には税理士等にご確認ください。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。
ハルカ条文で確かめたいときは、どこを見ればいいですか？
先生所得税法79条から86条に、障害者控除から基礎控除までが並んでいるよ。基礎控除の上乗せは、租税特別措置法41条の16の2にあるんだ。
ハルカこの講座のもとになった資料も知りたいです。
先生税務大学校の講本『所得税法（基礎編）令和8年度版』を参考に、令和8年度改正の数字に置き換えて組み立てているよ。出典は左にまとめてあるんだ。
関連リンクのまとめ（TaxJudge内）
所得税 入門講座 第11回｜taxjudge.com
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