📓 学習ノート
📘 部長ノート所得税 入門講座｜第12回（v2）
所得控除② 支出に関する控除 ── 払ったお金を、所得から差し引く
「医療費やふるさと納税は、いくら所得から引けるの？」に、控除の4つの型で答えられるようになる回です。
所要 15分前提：第1回（計算の地図）・第10回（総所得金額）・第11回（家族と本人の控除）条文：所得税法72条〜78条、租税特別措置法41条の17令和8年分の法令で計算
📘 用語表と、この講座の読み方（クリックで開く）
| 所得控除 | 所得の合計（総所得金額等）から差し引く控除。人の事情（家族など・第11回）と、支出（この回）に関するものがある |
| 総所得金額等 | 総所得金額に、分離課税の所得などを加えた合計。医療費控除の足切りや寄附金控除の上限の計算に使う |
| 社会保険料控除 | 健康保険・厚生年金・国民年金などの保険料を払ったとき、払った額をそのまま差し引く控除 |
| 生命保険料控除 | 生命保険・介護医療保険・個人年金保険の保険料を払ったときの控除。枠ごとに上限がある |
| 医療費控除 | 1年間に払った医療費のうち、足切りの額を超えた部分を差し引く控除 |
| 足切り | 控除の対象にならない最初の部分。医療費控除では、一定額か総所得金額等の一定割合の少ないほう |
| 寄附金控除 | 国・地方公共団体（ふるさと納税）や認定NPO法人などへの寄附金から、一定額を引いた額を差し引く控除 |
| ワンストップ特例 | 確定申告をしない人が、ふるさと納税の控除を住民税だけで受けられるしくみ。確定申告をすると使えない |
| 年分と数字 | この講座は令和8年分の法令で計算しています。控除額などの数字は改正で変わることがあり、改正のたびに差し替えます |
はじめに：今日のゴール
🎯
今日のゴール
支出に関する所得控除を4つの型（払った額そのまま・上限あり・足切りあり・一定額を引く）に分けて、それぞれの計算と、健太さんの所得控除の合計を自分の言葉で説明できるようになること。
支出に関する所得控除を4つの型（払った額そのまま・上限あり・足切りあり・一定額を引く）に分けて、それぞれの計算と、健太さんの所得控除の合計を自分の言葉で説明できるようになること。
健太さんが1年に払ったお金（社会保険料・保険料・医療費・寄附金）154万円
→
支出に関する控除（4つの型で計算）139万3,000円
→
家族と本人の控除（第11回）と合わせた所得控除の合計244万3,000円
※ 払ったお金がそのまま全部引けるわけではありません。どこで差がつくかを、5つのステップで見ていきます。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値で、令和8年分の法令で計算しています。
ハルカ先生、健太さんは医療費やふるさと納税にもお金を払っていましたよね。それも税金に関係するんですか？
先生第1回の計算の地図でいうと、③の「所得控除」の話なんだ。第11回は家族と本人の事情による控除だったけれど、今日は払ったお金に関する控除を見ていくよ。
ハルカ払ったお金は、そのまま所得から引けるんですか？
先生そこが今日のポイントだよ。健太さんが払ったお金は154万円だけれど、支出に関する控除は139万3,000円なんだ。
ハルカずいぶん減っていますね。どこで差がつくんですか？
先生控除には4つの型があって、払った額そのまま・上限あり・足切りあり・一定額を引く、で計算が違うんだ。5つのステップで順に見ていこうか。
図で見る：支出に関する控除の5ステップ
先生ここからが今日の本題だよ。健太さんの払ったお金で、4つの型を1つずつ通してみよう。「自分で入力」で、医療費や寄附金を変えることもできるんだ。
ハルカ総所得金額等まで入れられるんですね。
先生総所得金額等で、医療費の足切りや寄附金の上限が変わるからだよ。まずはステップ1から順に進めていこうか。
👆下のステップをクリックタップすると、図と会話が切り替わります← →キーでも移動できます
← 図は横にスクロールできます →
社会保険料 110万円 → 社会保険料控除 110万円（払った額そのまま）
ハルカ健太さんの給料から天引きされている社会保険料は、どれくらい控除になるんですか？
先生社会保険料は、払った額がそのまま控除になるんだ。健太さんなら110万円を払っているから、控除も110万円だよ。
🤔 迷いポイント社会保険料は、自分の分しか控除できない？
ハルカ家族の国民年金を私が払っても、私の控除にはならないと思っていました。
先生生計を一にする家族の社会保険料を払ったなら、払った人の控除にできるんだ。小規模企業共済やiDeCoの掛金も、払った額がそのまま控除になるよ。
ハルカ払った額がそのまま引けるなんて、気前のいい控除ですね。
先生老後や病気への備えを、社会全体で後押しする考え方なんだ。ここが4つの型の1つ目だよ。
💡 そうだったのか！社会保険料と小規模企業共済等掛金は、その年に払った額がそのまま控除になる。家族の分を払った場合も含む。
STEP1〜5の会話をまとめて読む（文字だけ）
STEP 1 払った額そのまま
ハルカ健太さんの給料から天引きされている社会保険料は、どれくらい控除になるんですか？
先生社会保険料は、払った額がそのまま控除になるんだ。健太さんなら110万円を払っているから、控除も110万円だよ。
🤔 迷いポイント社会保険料は、自分の分しか控除できない？
ハルカ家族の国民年金を私が払っても、私の控除にはならないと思っていました。
先生生計を一にする家族の社会保険料を払ったなら、払った人の控除にできるんだ。小規模企業共済やiDeCoの掛金も、払った額がそのまま控除になるよ。
ハルカ払った額がそのまま引けるなんて、気前のいい控除ですね。
先生老後や病気への備えを、社会全体で後押しする考え方なんだ。ここが4つの型の1つ目だよ。
💡 そうだったのか！社会保険料と小規模企業共済等掛金は、その年に払った額がそのまま控除になる。家族の分を払った場合も含む。
社会保険料 110万円 → 社会保険料控除 110万円（払った額そのまま）
STEP 2 上限あり
ハルカ健太さんは生命保険料を10万円払っています。これも全部引けるんですか？
先生生命保険料には上限があるんだ。健太さんは10万円払っているけれど、控除は5万5,000円だよ。23歳未満の扶養親族がいるので、令和8年分の特例で上限が広がっているんだ。特例がなければ4万円だよ。
🤔 迷いポイント保険料は、払った分だけ全部引ける？
ハルカたくさん保険に入れば、その分だけ税金が安くなると思っていました。
先生一般・介護医療・個人年金の3つの枠ごとに上限があって、合計にも上限があるんだ。地震保険料も、最高5万円までだよ。
ハルカ保険に入りすぎて、保険料の支払いで家計が地震みたいに揺れそうです。
先生それは困るね。控除のためではなく、必要な保障で選ぶのが基本なんだ。
💡 そうだったのか！生命保険料・地震保険料は「上限あり」の型。生命保険料は枠ごとと合計に上限があり、令和8年分は23歳未満の扶養親族がいると一般の枠が広がる。
生命保険料 10万円 → 5万5,000円 ／ 地震保険料 3万円 → 3万円
STEP 3 足切りあり
ハルカ健太さんの家族は、医療費を25万円払いました。全部控除になりますか？
先生医療費控除は、保険金などで補塡された分を引き、さらに足切りの額を引いた残りなんだ。健太さんは足切りが10万円だから、控除は15万円だよ。
🤔 迷いポイント医療費は10万円を超えないと控除できない？
ハルカ医療費控除は、10万円を超えないと使えないと聞いていました。
先生足切りは、10万円と総所得金額等の5%の少ないほうなんだ。総所得金額等が200万円未満の人は、10万円より少ない額から控除が始まるよ。
ハルカ市販の薬をたくさん買ったときは、どうなりますか？
先生対象の市販薬なら、セルフメディケーション税制という特例もあるんだ。ただ、通常の医療費控除とどちらか一方しか選べないよ。
💡 そうだったのか！医療費控除は「足切りあり」の型。払った医療費−補塡された額−足切り（10万円か総所得金額等の5%の少ないほう）。
医療費控除 ＝ 25万円 − 補塡 0円 − 足切り 10万円 ＝ 15万円
STEP 4 2,000円を引く
ハルカ健太さんは、ふるさと納税で6万円寄附しています。これも控除になりますか？
先生ふるさと納税のような寄附は、寄附金控除になるんだ。寄附した額から2,000円を引いた額が控除だよ。健太さんなら5万8,000円になるんだ。
🤔 迷いポイントふるさと納税をしたのに確定申告をすると、どうなる？
ハルカワンストップ特例の書類を出したので、確定申告をしても、そのままでいいと思っていました。
先生確定申告をすると、ワンストップ特例は使えなくなるんだ。健太さんは確定申告をするから、ふるさと納税の寄附も全部、申告書に書く必要があるよ。
ハルカ書き忘れたら、せっかくの寄附が控除されないんですね。
先生そうなんだ。寄附金控除の上限は総所得金額等の40%で、住民税からの控除は別に計算されるよ。
💡 そうだったのか！寄附金控除は「一定額を引く」型。寄附金（総所得金額等の40%まで）−2,000円。確定申告をするとワンストップ特例は使えない。
寄附金控除 ＝ 6万円 − 2,000円 ＝ 5万8,000円
STEP 5 合計
ハルカ4つの型の控除を、全部合わせるとどうなりますか？
先生健太さんの支出に関する控除は139万3,000円なんだ。第11回で見た家族と本人の控除105万円を合わせると、所得控除の合計は244万3,000円だよ。
🤔 迷いポイント払ったお金の合計が、そのまま所得控除になる？
ハルカ払ったお金が154万円なので、その分だけ所得から引けると思っていました。
先生型ごとに上限や足切りがあるから、払ったお金とは一致しないんだ。家族と本人の控除は、支出がなくても事情に応じて引けるよ。
ハルカこれで、健太さんの課税される所得が見えてきますね。
先生そのとおりだよ。総所得金額615万円から244万3,000円を引いて、第13回で税率をかけていくんだ。
💡 そうだったのか！所得控除の合計＝支出に関する控除＋家族と本人の控除。健太さんは244万3,000円。
支出 139万3,000円 ＋ 家族と本人 105万円 ＝ 所得控除の合計 244万3,000円
健太さんが1年に払ったお金（講座の共通事例）
会社員の健太さん（44歳）は、妻の彩さん・長男の陽向さん（14歳）と暮らしています。この1年に払ったお金のうち、所得控除に関係するものは次のとおりです。
| 払ったお金 | 中身 | 払った額 |
|---|---|---|
| 社会保険料 | 健康保険・厚生年金など（給与から天引き） | 110万円 |
| 生命保険料 | 一般の生命保険（新契約） | 10万円 |
| 地震保険料 | 自宅の地震保険 | 3万円 |
| 医療費 | 家族の通院・入院（保険金などの補塡はなし） | 25万円 |
| 寄附金 | ふるさと納税（確定申告をするので、申告書に書く） | 6万円 |
| 合計 | 154万円 |
※ 健太さんの総所得金額等は615万円です（第10回）。陽向さんは14歳で、23歳未満の扶養親族に当たるため、生命保険料控除の令和8年分の特例が使えます。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。
先生今日も主役は健太さんだよ。1年に払ったお金のうち、所得控除に関係するものを表にしたんだ。
ハルカ社会保険料が一番大きいですね。給料から天引きされているので、払った実感がありませんでした。
先生天引きでも、払ったことに変わりはないんだ。年末調整や源泉徴収票で、毎年の額を確かめられるよ。
ハルカふるさと納税も入っていますね。
先生健太さんは医療費控除で確定申告をするから、ふるさと納税も申告書に書くんだ。理由はステップ4で見ていこうか。
健太さんの5ステップ
| ステップ | 健太さんの場合 | 控除額 |
|---|---|---|
| ① 払った額そのまま | 社会保険料 110万円 をそのまま | 110万円 |
| ② 上限あり | 生命保険料 10万円（特例の上限 6万円）／地震保険料 3万円 | 5万5,000円 3万円 |
| ③ 足切りあり | 医療費 25万円 − 足切り 10万円 | 15万円 |
| ④ 2,000円を引く | 寄附金 6万円 − 2,000円 | 5万8,000円 |
| ⑤ 合計 | 支出に関する控除 139万3,000円 ＋ 家族と本人の控除 105万円（第11回） | 244万3,000円 |
ハルカ4つの型ごとに、控除額が並んでいますね。
先生そうだよ。払った額そのままは社会保険料だけで、ほかは上限・足切り・2,000円のどれかで減っているんだ。
ハルカ最後に家族と本人の控除を足すと、244万3,000円ですね。
先生この合計を、第13回で総所得金額から引いて税額を計算するよ。
やってみよう：医療費と寄附金を動かす
医療費と寄附金を動かして、控除額がどう変わるかを見てみましょう。総所得金額等を切り替えると、医療費の足切りの額も変わります。
医療費控除：
寄附金控除：
※ 体験用の簡単な計算です。医療費控除はセルフメディケーション税制と選択、寄附金控除の上限は総所得金額等の40%です。ふるさと納税は住民税からも控除されますが、ここでは所得税の所得控除だけを表示しています。
ハルカ医療費が少ない年でも、控除になることはありますか？
先生左で総所得金額等を切り替えてみよう。総所得金額等が少ない人は、足切りが10万円より小さくなるんだ。
ハルカ例の金額にすると、足切りが下がりました。
先生寄附金のほうは、いくら寄附しても2,000円を引いた額が控除になるよ。上限は総所得金額等の40%なんだ。
令和8年分の数字（この回で使ったもの）
| 項目 | 令和8年分 | ステップ |
|---|---|---|
| 生命保険料控除（新契約・1つの枠） | 最高 4万円 | ② |
| 一般の生命保険料（23歳未満の扶養親族がいる場合の特例） | 最高 6万円 | ② |
| 生命保険料控除の合計 | 最高 12万円 | ② |
| 地震保険料控除 | 最高 5万円 | ② |
| 医療費控除の足切り | 10万円か総所得金額等の5%の少ないほう | ③ |
| セルフメディケーション税制（通常の医療費控除と選択） | 1万2,000円を超えた分、最高 8万8,000円 | ③ |
| 寄附金控除 | 寄附金（総所得金額等の40%まで）−2,000円 | ④ |
| ふるさと納税のワンストップ特例（確定申告をしない人） | 寄附先が5団体以内 | ④ |
控除額などの数字は、税制改正で変わることがあります。生命保険料控除の特例は、令和8年分と翌年分だけの措置です。この講座では年分ごとの数字を1か所で管理し、改正のときに差し替えます。「4つの型」という仕組みは変わりません。
ハルカ生命保険料控除の特例は、ずっと続くんですか？
先生この特例は令和8年分と翌年分だけの措置なんだ。左の表は令和8年分の数字だよ。
ハルカ4つの型の考え方は、変わらないんですか？
先生型の考え方は変わらない土台なんだ。上限や足切りの数字が変わっても、当てはめるだけだよ。
よくある間違い
① 医療費は10万円を超えないと無理
足切りは「10万円」と「総所得金額等の5%」の少ないほうです。総所得金額等が200万円未満の人は、10万円より少ない額から控除が始まります。② 保険料は払った分だけ全部引ける
社会保険料は払った額そのままですが、生命保険料・地震保険料には上限があります。生命保険料は枠ごとの上限と、合計の上限の両方があります。③ ふるさと納税はワンストップ特例のまま
確定申告をすると、ワンストップ特例は使えなくなります。医療費控除などで確定申告をする年は、ふるさと納税の寄附も全部、申告書に書きます。ハルカ①は、まさに私の思い込みでした。
先生足切りは少ないほうだったね。所得が少ない人ほど、医療費控除が使いやすくなっているんだ。
ハルカ③のワンストップ特例は、知らないと損をしそうです。
先生書き方は、確定申告の動画で見ていこうか。
ミニテスト（3問）
Q1. 総所得金額等が150万円の人が、医療費を8万円払った（保険金などの補塡はなし）。医療費控除は？
Q2. ワンストップ特例の申請をしてふるさと納税をした会社員が、医療費控除のために確定申告をする。寄附金の扱いは？
Q3. 23歳未満の扶養親族がいない人が、一般の生命保険料（新契約）を10万円払った。生命保険料控除は？
おわりに ── 今日のふりかえり
1分まとめ
- 支出に関する所得控除は、4つの型で考える：払った額そのまま・上限あり・足切りあり・一定額を引く。
- 社会保険料・小規模企業共済等掛金は、払った額がそのまま控除になる。
- 生命保険料・地震保険料は上限あり。生命保険料は枠ごとと合計に上限があり、令和8年分は23歳未満の扶養親族がいると一般の枠が広がる。
- 医療費は、補塡された額を引き、足切り（10万円か総所得金額等の5%の少ないほう）を超えた分。寄附金は、寄附金から2,000円を引いた分。
- 確定申告をすると、ふるさと納税のワンストップ特例は使えない。健太さんの所得控除の合計は244万3,000円。
先生今日のまとめだよ。支出に関する控除は、4つの型で考えるんだ。
ハルカ払った額そのまま、上限あり、足切りあり、一定額を引く。払ったお金とは同じにならないんですね。
先生そのとおりだよ。1つだけ足すと、確定申告をする年は、ふるさと納税も申告書に書くんだ。
ハルカ健太さんの所得控除の合計は、244万3,000円でしたね。
先生いいまとめだね。次の第13回では、税額の計算と税額控除を見ていこうか。
参照条文・出典
参照条文：所得税法72条（雑損控除）、73条（医療費控除）、74条（社会保険料控除）、75条（小規模企業共済等掛金控除）、76条（生命保険料控除）、77条（地震保険料控除）、78条（寄附金控除）、租税特別措置法41条の17（医療費控除の特例）、令和8年度税制改正による生命保険料控除の特例（23歳未満の扶養親族がいる場合）
参考資料：税務大学校『所得税法（基礎編）令和8年度版』第5章第1節「所得控除の種類」（p.93）、第2節1〜7（pp.94〜104）（講本PDF）、国税庁『令和8年分 年末調整のしかた』（生命保険料控除の特例）
本教材は、上記講本を参考に、TaxJudgeが独自に構成・解説したものです。「4つの型」は入門向けの整理です。旧契約の生命保険料・旧長期損害保険料、医療費控除の上限、寄附金控除のうち政党等への寄附の税額控除、雑損控除の計算は扱っていません。
本教材は国税庁による監修・保証を受けたものではありません。令和8年分の法令に基づく学習用の試算であり、個別の申告には税理士等にご確認ください。青山家の数字は学習用に設定した仮定の数値です。
ハルカ条文で確かめたいときは、どこを見ればいいですか？
先生所得税法73条が医療費控除、74条が社会保険料控除、76条が生命保険料控除、78条が寄附金控除だよ。セルフメディケーション税制は、租税特別措置法41条の17にあるんだ。
ハルカこの講座のもとになった資料も知りたいです。
先生税務大学校の講本『所得税法（基礎編）令和8年度版』を参考に、TaxJudgeが独自に組み立てているよ。出典は左にまとめてあるんだ。
関連リンクのまとめ（TaxJudge内）
所得税 入門講座 第12回｜taxjudge.com
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